财经法规主要税种

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1、第三章　第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.概念增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。2.分类——根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购的固定资产价款。（2）收入型增值税——只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。（3）消费型增值税——纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实

2、行消费型增值税。（二）增值税一般纳税人（需要认定）增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定的标准的企业和企业性单位，即企业规模较大，会计核算较为健全、能够提供完整的核算资料的纳税人。1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。即：工业性及主营工业（工业销售额占50%以上）的企业，年应税销售额≥50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额≥80万元的。2.会计核算健全，年应税销售额≥30万元的工业小规模企业。3.总机构为一般纳税人的工业性分支机构。4.新开业的符合一般纳税人条件的企业。5.已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准

3、后，于次年1月底前申请变成一般纳税人。6.个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。①小规模企业、②除个体经营者以外的个人、③非企业性单位，④不经常发生应税行为的企业，⑤销售免税货物的企业都不能认定为一般纳税人。（三）增值税税率增值税的税率分为三档：基本税率17%、低税率13%、零税率。1.17%增值税一般纳税人销售货物或进口货物，提供加工、修理修配劳务（一般纳税人绝对17%），除低税率适用的范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17%。2.13%增值税一般纳税人销售或进口下列货物，按13%的低税率计征增值税：（1）粮食

4、、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。3.零税率纳税人出口货物适用零税率，国务院另有规定的除外。（四）增值税应纳税额增值税一般纳税人销售货物或者提供劳务的应纳税额，应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额1.销项税额=销售额×税率指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。2.销售额为不含增值税的销售额

5、和价外费用。天华工厂向光明工厂销售甲产品360件，开出增值税专用发票，上标明单价600元，款项尚未收到360X600X17%=36720天华工厂向光明工厂销售甲产品110件，开具普通发票，价格77220元，用转账支票结清。77220/(1+17%)=6600066000X17%=112203.进项税额——纳税人购进货物或应税劳务，所支付或负担的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额限于以下几个方面：（1）从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额（到税务机关认证）。（2）从海关取得完税凭证上注明的增值税额。（3）购买农业生产者销售的农产品或向小

6、规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。（4）外购货物和销售货物所支付的运费，依据合法的运费结算单据，按7%的扣除率计算进项税额并准予抵扣。纳税人因进货退回或折让而收回的增值税税额，应当从当期发生的进项税额中冲减。天华工厂向光明工厂购入A材料，开具增值税专用发票，上标明数量3000千克单价5元，材料已入库，款项用银行存款支付。3000X5X17%=2550天华工厂向光明工厂购入A材料，开具增值税专用发票，上标明数量3000千克单价5元，其中支付运输费用500元，材料尚在途中，款项用银行存款支付。3000X5X17%=2

7、550500X7%=35某食品加工企业向农民收购粮食100000元，开具普通发票，款项全部用现金支付。100000X13%=13000（五）增值税小规模纳税人1.自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。应纳税额=不含税销售额×征收率若采用价税合并销售货物、提供应税劳务，应将其换算为不含税销售额。即：不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）。2.小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有：（1）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；（2）小规模纳税人不享有税款抵扣权；（3）小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法

8、计算.（六）增值税的征收管理1.纳税义务发生的时间一般规定——①销售货物或者应税劳务：为收讫销售货款或者索取