资产负债表中负债类项目的编制.doc

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1、5/6流动负债项目1．短期借款。“短期借款”是企业在未来一年内要偿还的借款，债主一般都是银行或其他金融机构。我国很多国有企业，这一项目在流动负债中占的比例非常大。本项目应根据“短期借款”总账账户的期末贷方余额填列。2．应付账款。“应付账款”是企业因为购买材料、商品等物品所欠下的货款，这些货款也是要在未来一年内偿还的。应付账款是企业最常见、最普遍的流动负债，按道理应付账款的偿还期不长，大多在2个月以内。“应付账款”项目的期末数=“应付账款”所属明细账户的贷方余额合计+“预付账款”所属明细账户的贷方余额合计3．应付票据。“应付票据”是企业购买材料、商品等物品没

2、有付钱而签发的票据，与应付账款一样，都是企业欠的货款，不同的是应付票据是企业签了票据，付款时间更具有约束力。本项目应根据“应付票据”总账账户的期末贷方余额填列。4．预收账款。“预收账款”是企业向购货方预先收取的货款，如购货方预先支付的定金。5/6“预收账款”项目的期末数=“预收账款”所属明细账户的贷方余额合计+“应收账款”所属明细账户的贷方余额合计5．其他应付款。“其他应付款”是企业在一年内要偿还的一些杂项欠款，如向购货方收取的包装物押金，应当付给别人的固定资产租金、包装物的租金，社会统筹后应付给退休职工的退休金等。本项目根据“其他应付款”总账账户的期末贷

3、方余额填列。6．应付工资。“应付工资”是企业在一年内要付给职工的工资，包括工资总额中各种工资、津贴、奖金等，与工效挂钩提取的工资也在里面。国家对国有企业的工资一般都核定工资总额，企业只能在国家核定范围发放工资，有些企业也将工资总额称为计税工资，意思是可以在税前扣除的工资费用。本项目根据“应付工资”总账账户的期末贷方余额填列，如为借方余额，应以“-”号填列。7．应付福利费。“应付福利费”是企业应当在一年内向职工支付的各种福利费用。按照财务制度规定，职工福利费按工资总额的14％提取，主要用于以下几个方面：①支付职工及其供养的直系亲属的医药费、医务人员工资、医务

4、经费、职工因工负伤就医曲路费等；②职工的困难补助费；③职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员的工资及名项支出同各项收入相抵后的差额，食堂炊事用具的购置修理费等。本项目根据“应付福利费”总账账户的期末贷方余额填列，如为借方余额，应以“-”号填列。5/68．应交税金。“应交税金”是企业在未来一年内应当向国家税务机关缴纳的各种税金，包括所得税、增值税、营业税、消费税、城乡建设维护税、车船税、资源税、房产税城镇土地使用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税等，印花税和教育费附加不包括在本项目内，而是作为“其他应交款”。本项目根据“应交税金”总账账户的期末贷方余额填列

5、，如为借方余额，应以“-”号填列。9．未付利润。“未付利润”是企业在未来一年内要付给投资者的红利，这里的投资者一般都指所有者，也就是企业的所有者，如果是付给不代表所有者身份的上级主管部门的管理费，就不是分红利，一般不放在“未付利润”里面，而是放在“其他应交款”里面。10．其他应交款。“其他应交款”是企业应当在未来一年内向政府有关部门或企业主管部门上交的其他款项，这些款项既不是分配红利，也不是“未交税金”里面的内容‚如教育费附加、上级管理费等。本项目根据“其他应交款”总账账户的期末贷方余额填列，如为借方余额，应以“-”号填列。11．预提费用。“预提费用”实际

6、上就是应该在一年内支付而没有付的费用，也叫应付费用。“预提费用”项目的期末数=“预提费用”所属明细账户的贷方余额合计+“待摊费用”所属明细账户的贷方余额合计5/612．一年内到期的长期负债。这是指原来是长期负债，但要在今后一年内偿还的部分，比如，1993年3月5日向银行借入期限为3年的借款1，000万，在1995年3月31日的资产负债表就要把这1，000万的长期借款，从长期负债里面转到“一年内到期的长期负债”里。要注意，这仅限于用流动资产偿还的到期长期负债，用非流动资产偿还的仍然是在“长期借款”里。长期负债项目1．长期借款“长期借款”是企业向银行或其他金融

7、机构借人的期限在一年以上的借款，此外，还包括长期借款中没有支付的利息，如果借的是外币，“长期借款”这个项目里还有按规定汇率折算为人民币的折算差额。本项目根据“长期借款”总账账户的期末贷方余额扣除将于一年内到期的长期借款后的差额填列。2．应付债券“应付债券”是企业还没有偿还的债券本金与利息之和，债券筹集的一般都是长期资金，偿还期都在一年以上。在我国，工商企业发行的债券称为企业债券，银行发行的称为金融债券。本项目根据“应付债券”总账账户的期末贷方余额扣除将于一年内到期的债券金额后的差额填列。3．长期应付款5/6“长期应付款”是企业还没有偿还的除长期借款和应付债

8、券以外的其他各种长期负债。常见的长期应付款主要有两个内容，一是采用