新所得税法资料-企业所得税法实施条例释义及指南完整(DOC 317页).doc

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1、中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南目录第一部分中华人民共和国企业所得税法实施条例…………（1）第二部分国务院法制办财政部国家税务总局负责人就《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关问题答记者问…………………………………（31）第三部分中华人民共和国企业所得税法实施条例释义……（41）　　　　第一章总则…………………………………………(41　　　　第二章应纳税所得额………………………………·了….(62)　　　　第三章应纳税额…………………………………………(230)　　　　第四章税收优惠…………………………………

2、………(246)　　　　第五章源泉扣缴…………………………………………(309)　　　　第六章特别纳税调整……………………………………(327)　　　　第七章征收管理…………………………………………(381)　　　　第八章附则…………………………………………(401)第四部分对照表………………………………………………407《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》对照表……(407)《企业所得税法实施条例》与原内资、外资税法及其实施细则对照表……………………………………(446)第五部分有关法律、行政法规………………………………

3、(557)　　　　中华人民共和国企业所得税法……………………………(557)　　　　中华人民共和国税收征收管理法…………………………(568)　　　　中华人民共和国税收征收管理法实施细则………………(588)　　　　中华人民共和国公益事业捐赠法(节选)………………(611)　　　　中华人民共和国残疾人保障法(节选)…………………(613)第一部分申华人民共和国企业所得税法实施条例第一部分中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。第二条企业所得税

4、法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活

5、动的机构、场所，包括:(一)管理机构、营业机构、办事机构;(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;(三)提供劳务的场所;(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠

6、所得和其他所得。第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定:(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

7、(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。—2一《第一部分中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二章应纳税所得额第一节一般规定第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第十条企业所得税

8、法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第十一条企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。投