企业所得税法实施条例释义及适用指南

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1、中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南目录中华人民共和国企业所得税法3第一章总则3第二章应纳税所得额3第三章应纳税额5第四章税收优惠6第五章源泉扣缴7第六章特别纳税调整7第七章征收管理8第八章附则9中华人民共和国企业所得税法实施条例10第一章总则10第二章应纳税所得额11第一节一般规定11第二节收入11第三节扣除13第四节资产的税务处理15第三章应纳税额18第四章税收优惠19第五章源泉扣缴22第六章特别纳税调整23第七章征收管理25第八章附则26国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人就《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关

2、问题答记者问27中华人民共和国企业所得税法实施条例释义33第一章总则33第二章　应纳税所得额45第一节一般规定45第二节　收入49第三节扣除71第四节资产的税务处理112第三章应纳税额146第四章税收优惠155第五章源泉扣缴190第六章特别纳税调整200第七章征收管理230第八章附则241392《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》对照表245企业所得税法实施条例与原内资、外资税法及其实施细则对照表278中华人民共和国税收征收管理法366第一章　总　　则366第二章　税务管理367第一节　税务登记367第二节　账簿、凭证管理368第三

3、节　纳税申报369第三章　税款征收369第四章　税务检查372第五章　法律责任373第六章　附　　则377中华人民共和国税收征收管理法实施细则378第一章总则378第二章税务登记379第三章账簿、凭证管理380第四章纳税申报381第五章税款征收382第六章税务检查388第七章法律责任389第八章文书送达390第九章附则391中华人民共和国公益事业捐赠法（节选）392中华人民共和国残疾人保障法（节选）392392中华人民共和国企业所得税法第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照

4、本法的规定缴纳企业所得税。　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。　　第二条企业分为居民企业和非居民企业。　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以

5、及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。　　第四条企业所得税的税率为25%。　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。　　第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：　　（

6、一）销售货物收入；　　（二）提供劳务收入；　　（三）转让财产收入；　　（四）股息、红利等权益性投资收益；　　（五）利息收入；392　　（六）租金收入；　　（七）特许权使用费收入；　　（八）接受捐赠收入；　　（九）其他收入。　　第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：　　（一）财政拨款；　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　　（三）国务院规定的其他不征税收入。　　第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。　　第九条企业发生的公益性捐赠支出，

7、在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。　　第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　　（二）企业所得税税款；　　（三）税收滞纳金；　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；　　（六）赞助支出；　　（七）未经核定的准备金支出；　　（八）与取得收入无关的其他支出。　　第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。　　下列固定资产不得计算折旧扣除：　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；　

8、　（二）以经营租赁方式租入的固定资产；　　（三）以融资租赁方式租出的固定资产；　　（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；　　（五）与经营活动无关的固定资产；　　（六）单独估价作为固定资产入