我国税源管理存在的问题及完善建议.doc

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1、现阶段我国税源管理存在的问题与完善建议税源管理贯穿于税收征收管理的全过程，是税收征管改革的重点内容。自1997年以来，我国税收征管改革取得了突破性进展，特别是从近几年强化管理的种种措施来看，我国的税收管理思路正在从“粗放式”走向“精细化”，税源管理愈发重要。但现阶段税源管理的整体建设相对税收工作的发展而言还相对滞后，需要从多层次、多角度地进行思考。现阶段税源管理存在的问题（一）税源信息来源基础不扎实。目前税务机关无专门机构和人员去收集和分析研究相关宏观经济信息，税务机关采用的宏观信息大多来源于统计部门定期公布的静态信息，动态信息和产业运行信息相对缺乏。对于纳税人的税源管理依据更多地来自于

2、微观主体所提供的信息，且主要来自纳税人纳税申报表及其附报资料、企业财务会计报表。鉴于纳税人会计核算水平和某些主观故意，其信息的真实性与准确性可能存在问题。（二）税源监控体系不严密。在具体征管工作中，税务机关普遍存在“嫌难爱易”的心理：重视税源大户，忽视零散税源；重视一般纳税人，忽视小规模纳税人；重视征税户，忽视免税户；重视申报正常户，忽视申报异常户（零申报、负申报、低税负户）；重视盈利企业，忽视亏损企业。这样的结果就是造成漏征漏管现象严重，出现了大量的税源管理盲区。而明确的监控岗位、具体监控要求和完善的信息流转规程的缺乏使税源监控停留在一个低水平、自由式的无序状态中，税收流失现象较为严重

3、。（三）税源信息分析功能不准确。税源管理的重要内容是对信息资源进行整合、分析，查找税收管理的薄弱环节，但信息分析职能尚无明确岗位负责，使税源管理缺少信息支持。信息分析职能缺位，导致税源管理工作缺乏有力支撑，也导致预测功能失效。从2003年到2006年的四年间，我国税收收入预期计划与实际完成情况之间差距较大。目前的税源管理往往偏重于做“事后诸葛”，强调税收收入结果的分析，使得税源管理的实质变成了税收成果的盘点和总结，税源管理的目标被弱化。（四）税源管理信息技术不完善。以现代计算机、网络、通讯为支撑的税收征管信息技术体系虽发展较快，但也仅停留在浅层次，尚未实现信息的充分共享和顺畅流动。CTA

4、IS（中国税收征管信息系统）没有很好地发挥信息化应有的作用，不能对纳税人的生产经营、资金流转等信息进行及时的全过程监控。从CTAIS信息采集范围和数量看，企业财务信息没有完整录入，虽然能将专用发票开具情况准确采集,但是普通发票的涉税信息仍游离于CTAIS之外，企业历史资料和同行业纳税信息是案件审计的重要参考，目前CTAIS也不能满足需要。加之金税工程信息尚未与CTAIS兼容，协税信息(第三方信息)不能共享，影响了税源监控、纳税评估、稽查案和税源调查的质量。（五）税源管理岗责配套体系不健全。随着新税制的施行和专管员制度的取消，税源管理更多地成为了一个税收宏观管理或者说是计划分析的专用名词。

5、现实工作中形成了税源管理在宏观和微观两个层面岗位与职责不对称的“断层”现象。由于税源管理流程没有细化，很难具体落实到每个岗位、每个环节。虽然在2004年实行了税收管理员制度，也赋予其税源调查的权责，但实际中税收管理员整日忙于事务性管理，忙于填表、报表、统计等日常性工作，没有足够时间对纳税人实施实地管理。管理岗位与人员配置上对纳税人的管理乏力，导致税源不清、申报不实、责任不明。（六）税源管理内外部门协调不得力。首先，内部各部门职责不明，信息传递不畅，征、管、查脱节，造成税源管理不力。如一般纳税人资格认定、减免税审批，按规定由税源管理部门进行实地调查，政策管理部门负责审批，实际中往往存在税源

6、管理部门认为有审批环节把关，调查流于形式；而审批环节仅仅就资料审资料，与了解和熟悉纳税人情况的管理部门沟通不够，容易形成管理的盲区。其次，外部各部门配合不积极，与工商、审计、统计、公安、海关等部门没有进行有效的信息传递和信息共享，信息资源利用率低下。如有的企业办理了工商营业执照而没有及时办理税务登记证，有的企业注销了营业执照不及时注销税务登记证等。完善我国税源管理体系的建议（一）完善对税源的专业化分类管理1.税源信息采集。它是分税种管理的起点，通过各种渠道收集与税收征管工作相关的信息，包括数据、文字、图形等，并对信息进行初步加工、整理、筛选，为税源监控和分析提供依据。2.税源监控。纳税评

7、估是税源监控的最主要环节。纳税评估工作紧紧依托计算机网络，科学运用综合经济指标，实现对纳税人纳税行为的全面分析、监控、测算，减少管理的盲目性，把握管理的主动权，切实解决异常申报和申报不实的问题，缩小纳税人申报的税款与依法应缴潜在税款之间的差距。3.税源分析。它是对税源采集、监控的大量税源信息进行归纳、分析，从而反映税源发展变化内在规律，为科学决策提供依据。税源分析分为收入构成分析、收入特点分析、经济税源变化分析、征收管理薄弱点分析、