成品油消费税征收管理相关问题.ppt

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1、成品油消费税征收管理相关问题主讲人：林沁媛CONTENTS123目录成品油消费税政策概述成品油发票开具成品油消费税申报实务成品油消费税政策概述纳税人征税范围及计税方法税款抵扣相关规定在我国境内从事生产、委托加工和进口成品油的单位和个人为成品油消费税的纳税人。纳税人征税范围汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等7类计税方法从量定额应纳税额＝销售数量×单位税额征税范围与计税方法外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油当期准予扣除的外购应税消费

2、品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。其中当期准予扣除外购应税消费品数量应按当期生产领用数量计算成品油消费税税款抵扣规定生产企业是成品油消费税纳税人成品油经销环节不征收消费税，但经销企业开具的成品油发票是重要的凭证规范成品油发票开具，解决消费税信息传递不通畅、成品油产品归类复杂等问题。成品油消费税相关问题成品油发票管理生产企业经销企业所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。成品油发票开具正确选择商品和服务税收分类编码。“单位”栏：“吨”或

3、“升”蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”成品油专用发票：发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。成品油发票开具注意事项扣除凭证：成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书、税收缴款书（代扣代收专用）退还消费税凭证：成品油专用发票外购、进口和委托加工收回的应税成品油用于连续生产应税成品油外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品成品油生产企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对

4、应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。购进开具成品油专用发票：柴油100吨、石脑油30吨海关进口消费税专用缴款书：石脑油50吨100吨柴油、80吨石脑油成品油经销企业成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息。注意事项：纳税人通过增值税发票选择确认平台的成品油消费税模块中购进数据选择功能，主要作为成品油经销企业选择成品油发票作为购进数据用途。该操作与勾选认证操作不关联，纳税人仍可在

5、相应的认证期限内勾选认证成品油专用发票。成品油经销企业成品油消费税申报实务新表：1主表《成品油消费税纳税申报表》2附表《本期准予扣除税额计算表》及《本期委托加工情况报告表》《本期减（免）税额明细表》：享受成品油消费税减免税优惠政策填写启用新表票表比对，系统自动比对比对内容：成品油消费税纳税申报表及其附列资料、开具的成品油发票、取得的税款扣除凭证、备案的税收优惠、代扣代缴税款等。比对相符，设备解锁。申报比对不符，税控设备无法清卡，到办税服务厅解除异常后，才能清卡解锁。实行申报比对感谢您的聆听THA

6、NKS