我国消费税的征收管理规定.ppt

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1、消费税法及会计处理消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额、销售数量或组成计税价格，在特定环节征收的一种流转税。本章重点：应税消费品税目、应纳税额计算、自产自用和委托加工应税消费品的税务处理、消费税应税行为的相关会计处理。本章难点：计税销售额确定、外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣、自产自用应税消费品税额计算、委托加工应税消费品的确认和代收代缴消费税计算消费税的特点：1.征收范围具有选择性；2.征收环节具有单一性；3.平均税率水平比较高且税负差异大；4.征收方法具有灵活性；5.税负具有转嫁性。消费税与增值税

2、的关系：1.联系：都属于流转税；消费税与增值税通常使用同一个计税依据。2.区别：二者的征收范围不同；二者与价格的关系不同；二者的缴纳环节不同；二者的计税方法不同。第一节消费税法概述一、消费税的纳税人，征税范围1.消费税的纳税人在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。纳税人包括法人和自然人。注意：境内是指生产、委托加工、进口属于应税消费品的起运地或所在地是中华人民共和国境内。例题3-1：下列单位属于消费税的纳税人的有（）。A生产应税消费品（金银首饰除外）的单位B委托加工应税消费品的单位C进口应税消费品的单位D受托加工

3、应税消费品的单位ABC2.消费税的征税范围（1）生产应税消费品。（2）委托加工应税消费品。（委托方）（3）进口应税消费品。（4）零售应税消费品。（金银首饰、钻石钻饰）（5）批发环节征税的消费税。（香烟产品）第一节消费税法概述增、消、营三税关系：例题3-2：消费税不同应税产品的纳税环节包括（　）。（1999）A.批发环节B.进口环节C.零售环节D.生产销售环节例题3-3：消费税在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节），实行的是价内税。ABCDT第一节消费税法概述例题3-4：下列各企业属于消费税纳税人的是（）。A金银饰

4、品销售商B化妆品专卖店C卷烟厂D销售进口轿车的贸易公司例题3-5：判断，外商投资企业开办的啤酒厂不是消费税的纳税义务人。F第一节消费税法概述AC第一节消费税法概述例题3-6：（2008）下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A批发环节销售的卷烟B零售环节销售的金基合金首饰C生产环节销售的普通护肤品D进口环节取得外国政府捐赠的小汽车AB二、税目，税率（一）税目14个税目。1.烟：以烟叶为原料加工生产的产品，包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目。第一节消费税法概述①联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税；②回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其

5、销售收入应与自产卷烟的销售收入公开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。2.酒及酒精：包括工业酒精、医用和食用酒精。饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。第一节消费税法概述3.化妆品：包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。第一节消费税法概述4.贵重首饰及珠宝玉石：以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。注意：出国人员

6、免税商店销售的金银首饰征收消费税。第一节消费税法概述5.鞭炮、焰火。不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。6.成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额30%征消费税；航空煤油暂缓征收消费税。第一节消费税法概述7.汽车轮胎：不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停征消费税。第一节消费税法概述8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车。低排放值适用低税率，高排放值适用高税率。不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围；（2）车

7、身长度大于7米（含）、座位10～23座（含），不属于中轻型商用客车；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。第一节消费税法概述9.摩托车：最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。10.高尔夫球及球具：征收范围包括高尔夫球、球杆及球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目范围。第一节消费税法概述11.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。12.游艇：长度大于8米小于90米。13.木制一次性筷子。14.实木地板：以木材为原料加工成的地面装饰材料。第一节

8、消费税法概述例题3-7：根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（　）