非居民企业涉税办理事宜.doc

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1、办理非居民企业涉税事宜流程图：法定源泉扣缴项目类承包工程作业和提供劳务项目类太仓市国税局非居民企业涉税办理事宜详解一，法定源泉扣缴合同备案操作要点：（一）居民企业向在中国境内未设立机构、场所的非居民且以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业支付非居民企业来源于中国境内的所得时，可以实行源泉扣缴，以支付人为法定扣缴义务人。（二）法定源泉扣缴类包括股息红利（包括分配利润再投资）、外债利息、财产（股权）转让收益，各种特许权许可（商标许可，知识产权许可，软件、数据库及网络许可等）等项目类。（三

2、）法定扣缴义务人应与非居民企业签订上述业务合同时，应当自签订合同（包括被投资居民企业做出向非居民企业进行利润分配决定）之日起30日内，向扣缴义务人主管税务机关备案。股权转让交易双方均为非居民企业的，被转让股权的境内居民企业应在股权转让协议签署或得到有关部门批准之日起30日内，向被转让股权的境内居民企业主管税务机关备案。（四）法定扣缴义务人应与非居民企业签订修改、补充、延期合同之日起30内，向扣缴义务人主管税务机关办理备案登记。（五）办理清算手续：扣缴义务人与非居民企业签订的业务合同或协议涉及多次付款的，扣缴义务人应当在

3、履行合同最后一次付款前15日内，向扣缴义务人主管国税机关办理清算手续。（六）应提供资料一览：1.法定源泉扣缴备案登记——外债利息，各种特许权许可（商标许可，知识产权许可，软件、数据库及网络许可等）（1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》（一式三份）（2）合同复印件及相关资料（一式两份）（3）税务机关要求的其他资料。2.法定源泉扣缴备案登记——财产（股权）转让收益（1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》（一式三份）（2）合同复印件及相关资料（一式两份）（3）涉及所转让财产成本价的相关资料。（例如股权转让前最近一期验资报告）3

4、.法定源泉扣缴备案登记——股息红利（包括分配利润再投资）2007年（含）之前年度利润：（1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》（一式三份）（2）作出分配利润的董事会决议复印件（一式两份）（3）分配利润所属年度的审计报告复印件（首次备案需提供2007年至今的审计报告，包括资产负债表、利润表、利润分配表）；（4）涉及利润分配的帐页复印件（首次备案需提供2007年至今的未分配利润帐页、应付股利帐页、基金帐页）；（5）最近一期验资报告复印件。2008年（含）之后年度利润：（1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》（一式三份）（2）作

5、出分配利润的董事会决议复印件（一式两份）（3）分配利润所属年度的审计报告复印件（首次备案需提供2007年至今的审计报告，包括资产负债表、利润表、利润分配表）；（4）涉及利润分配的帐页复印件（首次备案需提供2007年至今的未分配利润帐页、应付股利帐页、基金帐页）；4.变更备案登记：（1）《扣缴企业所得税合同备案登记表（变更）》（一式两份，原承包工程作业和提供劳务备案变更为法定源泉扣缴备案的不需提供）（2）原《扣缴企业所得税合同备案登记表》（签注变更的退还，由法定源泉扣缴备案变更为承包工程作业和提供劳务备案的收回）（3）《

6、扣缴企业所得税合同备案登记表》（一式两份，原承包工程作业和提供劳务备案变更为法定源泉扣缴备案的提供）（4）变更后的合同复印件（一式两份）（5）税务机关要求的其他资料5、清算手续需提供资料：（1）《源泉扣缴税款情况汇总表》（2）合同全部付款明细（3）前期扣缴企业所得税申报表复印件（4）完税凭证复印件二，承包工程作业和提供劳务合同备案操作要点：（一）设立机构、场所的非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或劳务费的支付人为指定扣缴义务人。（一）备案登记：境内机构和个人向非居民企业发

7、包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向境内机构主管税务机关备案。（工程作业或劳务项目不论发生在境内境外都应当办理备案登记）（二）变更备案登记：项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向境内机构主管税务机关进行变更备案。（三）备案后续报告制度：（1）境内机构和个人向非居民企业发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向境内机构和个人所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》及付款凭证复印件。（2）境内机构和

8、个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其境内机构和个人主管税务机关报送《非居民项目执行情况报告表》，报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。（五）应提供资料一览：（一）备案登记：（1）《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（一式三份）；（2）非居