浅谈电力施工企业涉税事宜

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1、浅谈电力施工企业涉税事宜主营建筑安装及工程施工等营业税应税劳务，并兼营产甜加工销售的增值税应税业务的电力施工企业，作为电网建设的主力军，在为建设坚强电网贡献一份力量的同时，也严格遵守依法纳税的原则，执行建筑业劳务营业税应税劳务的屈地化管理政策，为工程所在地地方建设的财政來源做出了一份贡献。一、财税管理情况(-)营业税：很多施工单位承建施工的工程点多面广，项目所在地基本在机构所在地以外的异地县市，跨越多个乡镇村，同一工程跨多个区域、同一区域有多个工程施工的情况不时出现。按照税法规定，营业税及附加属地化缴纳政策，异地施工缴

2、纳的营业税占总额83%。采用项目核算方法的目的是，在会计上遵循收入与成本的配比原则，各个工程项目税金的计缴清晰明了；在税法上按属地缴纳原则，能对应每个项冃所在属地、每个属地包括的项目，做到应缴无差异，实缴不遗漏，足额、及时的完成税收缴纳工作。(二)增值税：兼营加丁劳务，被认定为增值税一般纳税人。按照税法规定，增值税与营业税应税业务分别核算，税务专责根据提供的合同结算单开具增值税发票，统一领用并做账务处理。二、财税管控情况电力建筑安装行业，具有工程分布点多、施工线路长等特点，加上营业税属地化带来的纳税地点、纳税坏境复朵多

3、样等情况，给财税风险管理增加了难度。(-)如前文所述，施工单位因跨省、市施T,面对若干税务机关。在工程所在地开具建安发票时,当地税务机关由于执行属地化政策,存在一些对税法理解的差异，在营业税及附加、企业所得税、个人所得税的缴纳执行情况冇所不同。根据《跨地区经营建筑业所得税征管》国税函［20101156号文及《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》国税发［19961127号文，司严格按照上述税法规定，在二级分支机构下设项目部进行施工管理，并以总公司的名义办理涉税事宜；汇总其经营收入及职工工资，在主管税务机关全员全额申报缴

4、纳个人所得税。承建的XX线1000KV工程，与XX县地税局接洽时，对方依据属地化原则将施工项目部作为总公司直属分支机构，要求按发票金额征收企业所得税、个人所得税；无独有偶，承建的XX800KV直流工程，XX市地税局也提出征收企业所得税问题。施工单位根据税法规定，出具完税凭据、证明作为依据，不在工程所在地税务局缴纳个人所得税及企业所得税，避免了因属地化政策产生的征纳理解差异所带来重复纳税的风险。(-)提供涉税资料由于电力建筑施工地域的特殊性，导致各分公司在办理涉税事宜时,会面对较多的税务机关，根据不同的地方政策耍求，向税

5、务机关提供涉税资料。在办理过程中与当地税务机关产生纳税事项疑义时，公司税务专责做好协调、指导的工作，依据相关法规政策及信息，提供清晰完整的涉税资料，避免当地税务机关在征收税款时引起歧义。（三）加强税收政策的传递为了增强财税人员纳税风险意识，提高业务素质，施工单位加入中国财税综合服务领军品牌一中税网，参加其组织的财税相关培训，不断增强税务风险管理意识，并且在例会时，将相关的最新财税政策及相关法规要求及时与全公司财务人员共享。三、财税合理筹划（一）加强发票监管：为避免因取得不合规的发票带来的征补税款及罚款的纳税风险，我公司

6、应该按照《屮华人民共和国发票管理办法》的规定，在签订经济合同时,加上必耍的发票管理条款，女恥乙方必须出具加盖与合同签订时名称一致的单位的发票专用章；在建项目劳务分包取得的发票必须山劳务发生地税务机关开具，并提供税票复印件；甲方因取得乙方提供的虚假发票，受到税务等执法机关经济处罚的，由乙方赔偿经济损失，并取消其供应商资格等。（二）明确合同纳税地点：按《营业税暂行条例》的规定，营业税应税劳务实行属地化管理政策,以工程所在地作为应税劳务发生地。我公司应该在签订经济合同时，约定工程所在地的范I韦I,每段线路所跨地域，有利于明确

7、营业税应税劳务纳税属地，降低纳税风险。（三）明确合同纳税时间：按照异地施工办理《外出经营活动税收管理证明》的相关规建，该证明可最为营业税纳税属地化的归属证明，最长有效期为半年，在工程工期内可续签，但工程竣工后6个月，应回机构所在地缴纳税款。山此可见，公司在签订经济合同时，有必要明确约定合同工期，预付款与合同价款支付时间；在开竣工时间有所变动的，应签订相应的补充合同。有利于根据税法的规定，明确纳税时间、纳税地点，合规合法办理完税手续。（四）明确甲供料与自购材料：根据《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人提供建筑业劳务的，

8、其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。公司可在经济合同中提出，明确约定甲方供应材料设备的价款、清单,准确划分甲供材料、自购材料的界限，乙方将甲方提供的材料价款作为计税依据，保证乙方税种、税金的准确计缴。有利于避免建筑业劳务因材料计税依据不明造成的漏税风险。（五）税金缴纳在资金预算中的管理。实际工作中，税金缴