浅析MAS业务财税处理.doc

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1、浅析MAS业务财税处理摘要：MAS业务是中国B集团公司委托A公司负责协助中国B集团公司进行重要客户的MAS业务运营支撑服务工作，本文是对A公司提供实际劳务业务的财税处理的具体办法的一个小析。关键词：提供劳务，财税处理Abstract:MASbusinessisChinagroupcompanyhiredAcompanytoassisttheChinaBBMASbusinessoperationsofthegroupcompanyforimportantcustomersupportservice,thisarticleistop

2、rovidepracticalservicesAcompanybusinessofthefiscalandtaxationtodealwithAlittleanalysisofthespecificmeasures.Keywords:providinglaborservices,taxtreatment中图分类号:D922.223献标识码:A文章编号:2095-2104(2012)01-0020-02MAS业务基本情况MAS业务是中国B集团公司委托A公司负责协助中国B集团公司进行重要客户的MAS业务运营支撑服务工作，包括提供技术

3、支撑、业务运营支撑和客户服务支撑等几个方血细化运营支撑工作。MAS业务收入的确认方法MAS业务收入确认方法1、MAS业务主要合同条款该类型业务合同条款中费用支付的主要条款为：（1）甲方（屮国B集团公司）根据乙方（A公司）在运营支撑工作屮投入资源情况并考虑乙方的合理利润及对乙方的激励效应，向乙方支付运营支撑费。经过甲乙双方共同核算制定，本年度MAS运营支撑费总计人民币XXX元；（2）甲方向乙方支付的运营支撑费由基本支撑费以及考核支撑费两部分组成。其屮，运营支撑费屮80%部分为基本支撑费，金额总计人民币XXX元。采取按月进行结算，每

4、月结算金额人民币XXX/12元，余下20%部分为季度考核支撑费，根据每季度考核得分情况，计算季度考核支撑费，并按季度结算；（3）当乙方支撑的重要MAS客户数量增减幅度达到或超过15%时（百分比按四舍五入标准执行），经过甲乙双方友好协商，重新核算并调整乙方运营支撑服务工作量，可根据情况签订补充协议；（4）甲方通过运营支撑服务工单方式向乙方提出的超出运营支撑服务工作范围的支撑需求（如：营销活动现场支撑等），经甲乙双方友好协商后，按照实际发生工作量和费用标准，确认每项工单结算费用，原则上此类工作发牛金额不超过运营支撑费总额的2%；（5

5、）每自然月结束之日起5日内乙方向甲方提供符合要求的发票，甲方在收到乙方提供的发票后10个工作日内以转账方式将上自然月的基本支撑费支付给乙方；在每季度结束之口起30口内，甲方按照考核指标对乙方运营支撑工作完成情况进行考核，并经乙方书面确认考核结果后5口内乙方向甲方提供符合要求的发票，甲方根据考核结果，在收到乙方提供的发票后10个工作日内以转账方式向乙方支付季度考核支撑费。2、A公司现有确认方法A公司目前该业务尚未确认收入，A公司亦无相对应的会计政策。3、业务分析根据A公司和中国B集团公司签订的“MAS运营支撑业务”合同，A公司向中

6、国移动集团的客户提供技术支撑、业务运营支撑和客户服务支撑等细化运营支撑工作，屮国移动集团根据A公司在运营支撑工作屮投入资源情况向A公司支付运营支撑费。根据本报告本业务及合同主要条款的介绍，结合《企业会计准则第14号一收入》中提供劳务确认收入的四条规定，其中：第2条、第3条和第4条在A公司提供服务完成后当月即可确认，但对于第1条中“收入的金额能够可靠地计量，是指提供劳务收入的总额能够合理地估计”，MAS运营支撑服务费结算方式约定为：一个合同期MAS运营支撑服务费的80%可以按照合同期内按月平均支付结算，剩余MAS运营支撑服务费的2

7、0%需要由中国B集团公司根据其标准按季度考核后才能确认。4、更改后的收入确认方法由于A公司合同约定的特殊性，我们认为，A公司应当在每月末根据MAS运营支撑服务费的80%在合同期内平均后的金额确认收入，待取得中国B集团公司季度考核后根据考核单确认余额收入。MAS业务对流转税的影响（-）A公司现有税收缴纳方式2、MAS运营支撑服务：20XX年6月6口A公司与中国移动通信有限公司签订《集团客户信息化（MAS）运营支撑服务协议》，合同服务期一年,自20XX年1月至20XX年12月31H。但是到20XX年10月31H止，A公司未对此项服务

8、计算缴纳营业税。（二）相关税收法律法规规定1、营业稅相关规定（1）《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令[2008]第540号）（以下简称《营业税条例》）第五条，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外