银行会计重点分录汇总.pdf

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1、银行会计学重点分录汇总一、单位活期存款核算1.存款：借：库存现金贷：【短期或定期】存款——××单位存款户支取现金处理相反2.利息的核算借：利息支出贷：【短期或定期】存款二、单位定期存款的核算1.存款：借：短期存款贷：长期存款2.到期支取：借：长期存款利息支出贷：短期存款三、个人储蓄业务核算与单位定期存款逻辑一样，存款科目名称换成短期储蓄存款或长期储蓄存款四、贷款业务1.贷款发放：当合同利率小于实际利率时：借：贷款——本金贷：吸收存款——××借款人户贷款——利息调整当合同利率小于实际利率时:借：贷款——本金贷：吸收存款——××借款人户贷款——利息调整资产负债表日的账

2、务处理计提利息时：借：应收利息【按合同来】贷：利息收入【摊余成本乘以实际利率】如有差额，差额记“贷款——利息调整”收到利息时：借：吸收存款——某某公司贷：应收利息计提减值准备：借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时将“贷款——本金”转入“贷款——已减值”借：贷款——已减值贷：贷款——本金五、贴现业务：办理贴现业务：借：贴现资产——面值贷：吸收存款——贴现申请人户贴现资产——利息调整资产负债表日,银行按计算确定的贴现利息收入：借：贴现资产——利息调整贷：利息收入贴现票据到期：借：吸收存款——承兑户贷：贴现资产——面值结转借：贴现资产——利息调整贷：利息收入六、电子汇划

3、往来【联行往来】发报经办行的账务处理：如为汇兑、异地托收承付等贷报业务：借：吸收存款——付款人户贷：清算资金往来——待清算辖内往来如为委托收款、银行汇票存款等借报业务：借：清算资金往来——待清算辖内往来贷：吸收存款——付款人户发报清算行的账务处理：贷报业务：借：清算资金往来——待清算辖内往来贷：存放同业——上存系统内款项（上存总行备付金户）借报业务：借：存放同业——上存系统内款项（上存总行备付金户）贷：清算资金往来——待清算辖内往来总行清算中心的账务处理贷报业务：借：同业存放——系统内款项存放（发报行清算）贷：同业存放——系统内存放款项（收报行清算）借报业务：借：

4、同业存放——系统内存放款项（收报行清算）贷：同业存放——系统内款项存放（发报行清算）收报清算行的账务处理贷报业务：借：存放同业——上存系统内款项（上存总行备付金户）贷：清算资金往来——待清算辖内往来借报业务：借：清算资金往来——待清算辖内往来贷：存放同业——上存系统内款项（上存总行备付金户）收报经办行的账务处理贷报业务：借：清算资金往来——待清算辖内往来贷：吸收存款——收款人户借报业务：借：吸收存款——收款人户贷：清算资金往来——待清算辖内往来七、异地跨系统资金汇划的账务处理【以汇出行为双设机构地区为例】汇出行：借：吸收存款——××单位存款户贷：同业存放——××行

5、存放款项（转汇行存放）转汇行：借：存放同业——存放××行款项（存入汇出行）贷：清算资金往来——待清算辖内往来（汇入存放行）汇入行：借：清算资金往来——待清算辖内往来（存入转汇行）贷：吸收存款——××单位存款户八、同业拆借核算资金拆借时：拆出行的处理：借：拆出资金——拆入行户贷：存放中央银行款项中央银行的处理：借：××银行存款——拆出行准备金户贷：××银行存款——拆入行准备金户拆入行的处理：借：存放中央银行款项贷：拆入资金——拆出行户拆借款到期归还拆入行的处理：借：拆入资金——拆出行户金融企业往来支出——同业拆借利息支出贷：存放中央银行款项中央银行的处理：借：××银

6、行存款——拆入行准备金户贷：××银行存款——拆出行准备金户拆出行的处理：借：存放中央银行款项贷：拆出资金——拆入行户金融企业往来收入——同业拆借利息收入九、财政性存款缴存存款的核算借：存放中央银行款项——存中央银行财政性存款户贷：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户十、银行汇票的核算1、银行汇票的签发借：吸收存款—申请人户/库存现金贷：存入保证金——银行汇票款2、银行汇票的兑付持票人在代理付款行开户的处理：借：清算资金往来——待清算辖内往来贷：吸收存款——持票人（收款人）户持票人未在代理付款行开户的处理：借：清算资金往来——待清算辖内往来贷：其他应付款——持

7、票人户兑付跨系统银行汇票的处理：借：清算资金往来——同城票据清算贷：吸收存款——持票人户代理付款行收到汇票和解讫通知时：借：清算资金往来——待清算辖内往来贷：清算资金往来——同城票据清算3、银行汇票结清：银行汇票全额付款：借：存入保证金——银行汇票款贷：清算往来资金——待清算辖内往来银行汇票有多余款：借：存入保证金——银行汇票款贷：清算资金往来——待清算辖内往来吸收存款——申请人户十一、商业承兑汇票核算若承兑人为本行客户，收款人开户行则直接划款借：吸收存款——承兑人户贷：吸收存款——收款人户若承兑人为本行异地客户，则通过联行往来划款借：清算资金往来——待清算辖内往

8、来贷：吸收