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时间:2018-08-29
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1、银行会计学会计分录汇总 票据贴现的核算 ①银行办理贴现的会计分录为: 借贴现科目承兑汇票户 贷××存款申请贴现人存款户 利息收入贴现利息收入户 收代保管的有价值品 ②贴现到期收回的处理手续 A.票据承兑人在同一城市的,其会计分录为: 借辖内往来 贷贴现科目汇票户 (3)票据贴现的核算 ②贴现到期收回的处理手续 B.如票据承兑在异地的,其会计分录为: 借联行来账 贷贴现科目汇票户 C.贴现到期未收回的会计分录为: 借××科目申请贴现人户 贷贴现科目汇票户 贴现申请入账户余额不足时,应按照逾期贷款的规定处理。 (4
2、)商业汇票转贴现的处理手续 ①银行受理汇票贴现的会计分录为: 借贴现科目汇票转贴现户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②申请转贴现银行会计分录为: 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷贴现科目汇票户 (5)商业汇票再贴现的处理手续 ①中国人民银行会计分录为: 借再贴现科目××银行汇票户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②商业银行会计分录为: 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户) (5)商业汇票再贴现的处理手续 ③再贴
3、现银行到期收回的处理手续。 借辖内往来(或联行来账) 贷贴现科目银行汇票户 第六章联行电子汇划清算 .上存联行备付金的核算 (1)向上级行上存备付金的核算 ①清算行会计分录为: 借其他应收款待处理汇划款项户 贷存放中央银行准备金 借系统内上存款项上存总行备付金户 贷其他应收款待处理汇划款项户 ②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后 借存放中央银行准备金 贷系统内款项存放××分行备付金存款户 (二)汇划款项的核算 1.上存联行备付金的核算 (2)调回备付金 ①总行给二级分行调回资金的会计分录为: 借系统内
4、款项存放××清算行备付金存款户 贷存放中央银行准备金 ②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为: 借其他应收款待处理汇划款项户 贷系统内上存款项上存总行备付金户 借存放中央银行准备金 贷其他应收款待处理汇划款项户 (二)汇划款项的核算 2.汇划款项业务的核算 (1)发报经办行的处理 ①日间处理。贷报业务会计分录为: 借××科目 贷辖内往来 如为借报业务,则会计分录相反(下同) ②日终处理(略)。 (2)发报清算行的处理 ①日间处理。贷报业务,其会计分录为: 借辖内往来 贷系统内上存款项一一上存总行备付金户 ②日终
5、处理(略) (三)资金清算的核算 1.总行清算中心汇差资金清算的核算 借联行存放款项××分行户(分行为借差行) 贷联行存放款项××分行户(分行为贷差行) 2.分行汇差资金清算的核算 (1)对总行汇差为贷差的核算。 借联行存放款项××支行备付金户(借差行) 存放联行款项上存总行备付金户 贷联行存款款项××支行备付金户(贷差行) (2)对总行汇差为借差的核算。 借联行存放款项××支行备付金户(借差行) 贷存放联行款项上存总行备付金户 联行存款款项××支行备付金户(本行为贷差行) 第七章金融企业往来 (二)金融企业往来相关核算
6、 1.商业银行与中央银行往来业务的核算 (1)准备金存款存、取的核算 ①商业银行将款项存入中央银行时,其会计分录为: 借存放中央银行款项存款户 贷××科目××户/现金业务现金户 ②中央银行收到商业银行解款单存入款项时,其会计分录为: 借××科目××户/现金 贷××银行存款户 (二)金融企业往来相关核算 1.商业银行与中央银行往来业务的核算 (2)缴存存款的核算 ①缴存一般性存款的账务处理。 借存放中央银行款项准备金存款户 贷清算资金往来××清算中心(组)往来户 ②缴存财政性存款的账务处理。 借存放中央银行款项财政性存款
7、户 贷存放中央银行款项准备金存款户 (二)金融企业往来相关核算 1.商业银行与中央银行往来业务的核算 (3)大额汇划款项通过中央银行转汇的核算 ①汇出行和汇入行均为双设机构地区,“先横后直” 汇出行的会计分录为: 借××科目汇款人户 贷存放中央银行款项存款户 汇入行的会计分录为: 借存放中央银行款项存款户 贷活期存款××收款人户 (二)金融企业往来相关核算 1.商业银行与中央银行往来业务的核算 ②汇出行为单设机构地区,汇入行为双设机构地区,“先直后横” 汇出行的会计分录为: 借活期存款汇款人户 贷清算资金往来清算中心
8、(组)户 汇入行所在地转汇行的会计分录为: 借清算资金往来清算中心(组)户 贷存放中央银行款项存款户
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