银行会计学会计分录汇总

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1、银行会计学会计分录汇总  票据贴现的核算  ①银行办理贴现的会计分录为:  借贴现科目承兑汇票户  贷××存款申请贴现人存款户  利息收入贴现利息收入户  收代保管的有价值品  ②贴现到期收回的处理手续  A.票据承兑人在同一城市的,其会计分录为:  借辖内往来  贷贴现科目汇票户  (3)票据贴现的核算  ②贴现到期收回的处理手续  B.如票据承兑在异地的,其会计分录为:  借联行来账  贷贴现科目汇票户  C.贴现到期未收回的会计分录为:  借××科目申请贴现人户  贷贴现科目汇票户  贴现申请入账户余额不足时,应按照逾期贷款的规定处理。  (4

2、)商业汇票转贴现的处理手续  ①银行受理汇票贴现的会计分录为:  借贴现科目汇票转贴现户  贷存放中央银行款项  利息收入科目××利息收入户  ②申请转贴现银行会计分录为:  借存放中央银行款项  利息支出科目××利息支出户  贷贴现科目汇票户  (5)商业汇票再贴现的处理手续  ①中国人民银行会计分录为:  借再贴现科目××银行汇票户  贷存放中央银行款项  利息收入科目××利息收入户  ②商业银行会计分录为:  借存放中央银行款项  利息支出科目××利息支出户  贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户)  (5)商业汇票再贴现的处理手续  ③再贴

3、现银行到期收回的处理手续。  借辖内往来(或联行来账)  贷贴现科目银行汇票户  第六章联行电子汇划清算  .上存联行备付金的核算  (1)向上级行上存备付金的核算  ①清算行会计分录为:  借其他应收款待处理汇划款项户  贷存放中央银行准备金  借系统内上存款项上存总行备付金户  贷其他应收款待处理汇划款项户  ②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后  借存放中央银行准备金  贷系统内款项存放××分行备付金存款户  (二)汇划款项的核算  1.上存联行备付金的核算  (2)调回备付金  ①总行给二级分行调回资金的会计分录为:  借系统内

4、款项存放××清算行备付金存款户  贷存放中央银行准备金  ②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为:  借其他应收款待处理汇划款项户  贷系统内上存款项上存总行备付金户  借存放中央银行准备金  贷其他应收款待处理汇划款项户  (二)汇划款项的核算  2.汇划款项业务的核算  (1)发报经办行的处理  ①日间处理。贷报业务会计分录为:  借××科目  贷辖内往来  如为借报业务,则会计分录相反(下同)  ②日终处理(略)。  (2)发报清算行的处理  ①日间处理。贷报业务,其会计分录为:  借辖内往来  贷系统内上存款项一一上存总行备付金户  ②日终

5、处理(略)  (三)资金清算的核算  1.总行清算中心汇差资金清算的核算  借联行存放款项××分行户(分行为借差行)  贷联行存放款项××分行户(分行为贷差行)  2.分行汇差资金清算的核算  (1)对总行汇差为贷差的核算。  借联行存放款项××支行备付金户(借差行)  存放联行款项上存总行备付金户  贷联行存款款项××支行备付金户(贷差行)  (2)对总行汇差为借差的核算。  借联行存放款项××支行备付金户(借差行)  贷存放联行款项上存总行备付金户  联行存款款项××支行备付金户(本行为贷差行)  第七章金融企业往来  (二)金融企业往来相关核算

6、  1.商业银行与中央银行往来业务的核算  (1)准备金存款存、取的核算  ①商业银行将款项存入中央银行时,其会计分录为:  借存放中央银行款项存款户  贷××科目××户/现金业务现金户  ②中央银行收到商业银行解款单存入款项时,其会计分录为:  借××科目××户/现金  贷××银行存款户  (二)金融企业往来相关核算  1.商业银行与中央银行往来业务的核算  (2)缴存存款的核算  ①缴存一般性存款的账务处理。  借存放中央银行款项准备金存款户  贷清算资金往来××清算中心(组)往来户  ②缴存财政性存款的账务处理。  借存放中央银行款项财政性存款

7、户  贷存放中央银行款项准备金存款户  (二)金融企业往来相关核算  1.商业银行与中央银行往来业务的核算  (3)大额汇划款项通过中央银行转汇的核算  ①汇出行和汇入行均为双设机构地区,“先横后直”  汇出行的会计分录为:  借××科目汇款人户  贷存放中央银行款项存款户  汇入行的会计分录为:  借存放中央银行款项存款户  贷活期存款××收款人户  (二)金融企业往来相关核算  1.商业银行与中央银行往来业务的核算  ②汇出行为单设机构地区,汇入行为双设机构地区,“先直后横”  汇出行的会计分录为:  借活期存款汇款人户  贷清算资金往来清算中心

8、(组)户  汇入行所在地转汇行的会计分录为:  借清算资金往来清算中心(组)户  贷存放中央银行款项存款户 

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