企业所得税纳税调整事项.ppt

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1、第二部分：企业所得税会计1、收入类的管理及风险控制税法收入包括的内容：①销售货物收入　　②提供劳务收入　　③转让财产收入　　④股息、红利等权益性投资收益⑤利息收入⑥租金收入　　⑦特许权使用费收入　　⑧接受捐赠收入　　⑨其他收入对各项收入的后续管理，主要检查收入总额确认和计量的真实性和准确性。（通过主营业务收入增长率和投入产出的比率评估检查）①销售货物收入——确认条件上的差异——商业折扣上的差异——分期收款销售上的差异②接受捐赠收入——会计一次性作利得，税法允许分5年③视同销售的收入企业所得税法实施条例第二十五条企业发生非货币性资产交换

2、，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。案例A企业是一家生产取暖器的企业，有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名，2015年1月，甲公司决定以其生产的取暖器作为福利发给职工。该取暖器的单位成本为1000元，单位计税价格为2000元，适用的增值税率为17％。要求：做出A企业的账务处理。④固定资产盘盈收入税法规定，企业固定资产盘盈收入属于其他收入，计入应纳税所得额，当年和以后年度计提的折旧额

3、可在税前扣除。会计准则规定，固定资产盘应属于会计差错，应该按照《企业会计准则第28号会计政策、会计古迹、会计差错更正》处理，将固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不确认当期收入。案例某企业2015年3月末资产盘点时，盘盈一台设备，其重置完全成本100万元，七成新。企业所得税率25%，盈余公积提取比例10%。⑤违约金收入——取得违约金的企业所得税税务处理企业取得的违约金收入应该纳入应纳税所得额，计缴企业所得税。——支付违约金的企业所得税税务处理经济合同规定支付的违约金，属于所规定的与生产经营活动有关的、合理的其它支出，允

4、许在企业所得税税前扣除。⑥利息收入企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。国债利息收入为免税收入。不征税收入收入总额中的下列收入为不征税收入:(一)财政拨款(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(三)国务院规定的其他不征税收入不征税收入在会计上属于政府补助的范畴。种类会计处理与收益相关的政府补助用于补偿企业以后的期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当

5、期营业外收入用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入取得当期的营业外收入与资产相关的政府补助先确认为递延收益，然后自相关资产的可供使用时起，在资产的使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入不征税收入后续支出的单独核算要求及税务风险能列入不征税收入的一般都是专款专用，未按照要求对不征税收入的支出单独核算，会导致不符合不征税收入的条件而变成征税收入。不征税收入形成的固定资产和费用的相应所得税的后续管理不征税收入不属于税收优惠，不需要到主管税务机关备案，但是税务机关历年的重点检查项目，企业应该对不征税收入形成的固定资产的折旧和费用支出单独进行核

6、算，以备税务机关检查，同时在年度所得税汇算清缴时应根据企业核算的相关资料调整应纳税所得额。2、扣除类的后续管理及风险管控（！）成本费用税前扣除的两大条件和基本原则A、成本费用税前扣除的两大条件第一，发生的费用与企业的生产经营有关，主要通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定；第二，要有合法的凭证。合法有效凭证分为四大类，一是税务发票；二是财政收据；三是境外收据；四是自制凭证。B、费用税前扣除的基本原则——权责发生制原则；——可以按收付实现制原则扣除的：合理的工资、薪金支出；规定范围和标准的五险一金；规定范围和标准内的补充养老保险费、补充医疗保险费

7、；特殊工种职工的人身安全保险费和规定可以扣除的其他商业保险费；企业拨缴的工会经费2%；企业按规定缴纳的财产保险等。（1）不需发票可扣除的成本费用解析企业所得税税前扣除办法规定，纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。在实际过程中，许多财税人员认为，要扣除，就得要有正式发票（税务机关监制或授权印制），没有正式发票的，则不能税前扣除。实际上有些税前扣除项目不需要正式发票，而只需要内部凭证，仅仅要求纳税人能够提供证明有关支出确属

8、已经实际发生而不是实际支付的适当凭据就可以税前扣除。A、工资、奖金企业发生的合理的工资薪金支出扣除。“合理工资薪金”，是指企业按照股东大