建筑业营业税计算案例.doc

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1、建筑业营业税计算案例一、基本情况某市区的永固建筑工程公司（以下简称永固公司）和精良防水建筑材料生产企业（以下简称精良企业）都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。2010年10月发生如下经营业务：（1）永固公司承包一项建筑工程，工程价款910万元，将其中的防水工程分包给精良企业，分包款70万元，其中：精良企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计58万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款12万元，该工程当月已完工。　　（2）永固公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单

2、身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%；出租写字楼取得租金收入23万元。　　（3）在本月税务检查中，永固公司被查出2006年出租建筑设备的租金收入7万元。　　（4）永固公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入6万元，装卸费收入0.4万元，发生营业费用3.6万元。　　根据上述资料和税法的有关规定，计算：　　（1）永固公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加。（2）精良企业应缴纳增值税额。（3）永固公司应缴纳增值税额。（4）永固公司应缴纳营业税额。二、分析与计算1.永固公司应代扣代缴营业税和

3、城建税教育费附加合计　　＝（70-58）×3%×（1+7%+3%）＝0.40（万元）2.精良企业缴纳增值税＝58/1.03×3%＝1.69（万元）3.永固企业应纳营业税　　商品房按建筑业营业税＝200×（1+10%）/（1-3%）×4×3%＝27.22（万元）　商品房按销售不动产营业税＝720/3×4×5%＝48（万元）　租金营业税＝（23+7）×5%＝1.5（万元）承包建筑工程营业税＝（910-70）×3%＝25.20（万元）　运输劳务营业税＝（6+0.4）×3%＝0.19（万元）永固企业营业税合计＝27.22+48+1.5+25.20+0.19＝102.11（

4、万元）