风险导向审计在实务工作中的运用.doc

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1、风险导向审计在实务工作中的运用【摘要】在审计执业风险愈加扩大的形势下，风险导向审计作为一种新的审计理念和方法，其科学性与有效性对我国会计师事务所合理的规避审计风险、提高审计效率具有重耍的意义，将是审计工作发展的必然趋势，也是审计技术方法在理论和实践上的重大创新。木文从国内会计师事务所角度出发，对风险导向审计的基本概念、模型及应用程序作出解释，并通过对风险导向审计现行状况的研究发现其存在的问题并提出建议。【关键词】风险导向审计；审计风险；风险模型RiskorientedauditinpracticeapplicationAbstract：Ontheauditriskgrow

2、ingsituation,risk-orientedauditasanewauditideaandmethod,itsscientificnatureandthevaliditycontributestoavoidauditriskreasonablyandimproveauditefficiency.Itisofgreatsignificancefortheaccountingfirmsinourcountry,anditistheinevitabletrendofthedevelopmentoftheauditwork,alsotheauditingtechnolog

3、yintheoryandpracticalinnovation.Thisarticlefromtheperspectiveofdomesticaccountingfirms,explainstherisk-orientedauditconcept,modelandapplication,andbasedonthecurrentstatusofrisk-orientedauditfoundtheproblemofexistenceandgavesuggestions.Keywords:risk-orientedaudit;auditrisk;riskmodel目录摘耍iAb

4、stractii引言1一、风险导向审计概述1（-）风险导向审计的概念1（二）风险导向审计的特点1（三）风险导向审计的风险模型2二、风险导向审计在实务中的运用程序和方法2（-）案例概况2（-）战略分析3（三）环节分析及剩余风险决定4三、风险导向审计的应用现状及障碍6（一）风险导向审计的应用现状6（二）风险导向审计的应用障碍7四、对风险导向审计发展的建议及展望8结论10参考文献10引言风险导向审计并不是一个崭新的概念，原五大会计师事务所从上世纪60年代起就致力丁•研究风险导向审计，但并未马上形成统一的理论。而后随着实践活动的需耍及风险导向审计理论在学术界的进一步发展，风险导向

5、审计的识别和评估体系才逐渐形成一个蓝图。此时，安然事件发生，美国为重建公司信用、维护公众信心，在2002年岀台了萨班斯法案。与此同时，全美反舞弊性财务报告委员会编写了《企业风险管理框架》，并于2004年正式发布，用以指导企业的风险管理活动。2004年下半年，屮国注册会计师协会发布了新的审计风险准则征求意见稿，鼓励我国注册会计师按照与国际趋同的发展方向,在执业过程中使用风险导向审计理念及方法，执行风险评估程序，从而提高审计效率。2006年2月，我国正式颁布了新的审计准则，并T2007年1月1日开始实施。新准则的正式执行，标志着我国注册会计师行业在恪守独立、客观、公正的基础上

6、，将原来的审计理念正式开始转变为以风险导向审计为执业理念的新型审计。下而仅就关于风险导向审计在国内会计师事务所财务审计屮的应用及现状发表粗浅的认识。一、风险导向审计的几个基本问题(-)风险导向审计的概念所谓风险导向审计，是指以对被审计单位的风险评估为基础，综合分析评价影响被审计单位经济活动的各项因素，并在此基础上根据量化的风险水平确定实施审计的范I韦I、重点，进而实行实质性审查的审计方法。具体来说风险导向审计是以审计风险的分析与控制为出发点，在保证审计质量要求的前提下，统筹符合性测试、实质性测试、分析性复核方法的运用，尽可能的灵活运用各种审计手段，使有限的审计资料发挥更大

7、的支持作用，以提高审计效率。(―)风险导向审计的特点风险导向审计较传统审计方法具有鲜明的特点，具体如下：1.风险评估的重耍性显著提高。风险导向审计耍求审计人员不能单纯片而的从财务管理情况认知金业，而应站在全局高度从企业所处的商业环境、经营方式和管理机制等多方面作出全方位的判断与评价,继而分析评估审计风险，风险评估成为审计工作极其重要甚至首要的程序环节。2.风险评估的手段呈现多样化。风险评估包括多种审计取证手法，但简单机械的执行这些活动并不能取得满意的效果，审计人员通过不断的研究与探索，创新出了多种风险评估手段。如在传统审计中，