我国上市公司内部控制质量对会计稳健性的影响——基于不同股权结构的实证研究.pdf

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1、摘要由于经济的全球化发展加速，市场经济的竞争愈来愈剧烈，中国上市公司若想要在市场激烈的竞争中突围而出，在应对挑战的同时抓住更多的机遇，就必须加强自身的竞争力，而提高会计信息的质量并保障会计稳健性，成为能够提升企业竞争力以及减少企业风险的有效措施。会计稳健性是财务报告信息中十分重要的特征之一，稳健性原则已经受到国内外的广泛应用，它要求在收入和资产方面的会计确认及计量处置上保障谨慎性，具体表现在对损失与负债及时确认，而对收入和资产的确认相对严格。当前中国的上市企业的会计稳健性迫切需要提升，完善内控体系对于提升经营效益和控制经营方面

2、的风险，并保障会计信息的质量具有十分重要的作用，而企业的股权结构是影响内控制度有效开展的一大因素。由于《企业内部控制配套指引》的颁发，中国迎来了内部控制信息强制披露时期，基于中国内控制度实施的背景环境，本文选择了2011至2013年深圳A股主板上市企业的样本数据，对内控质量给会计稳健性带来的影响进行了检验分析，再分样本进行对比和研究，探究了不同的股权结构下内控对于会计稳健性的影响程度是否存在差异。研究发现：（1）内控质量比较低的企业的会计稳健性比较低；（2）同非国有的企业比较，国有企业的内控质量降低对于会计稳健性的影响较大，而

3、大股东绝对的控制及两权分离的企业内控质量降低对于会计稳健性的影响更为明显。最后，本文根据研究结果，为企业完善公司内部控制制度、优化股权结构和提高会计稳健性提出了政策建议。关键词：内部控制质量；会计稳健性；股权结构IAbstractAlongwiththeincreasingdevelopmentofeconomicglobalization,thecompetitionsoftheeconomicmarketaremoreandmoredrastic.Improvingthequalityoftheaccountinginfo

4、rmationandkeepingtheaccountingconservatismisthemostimportantwayofstrengtheningtheChinesecorporations'competitivestrength.Accountingconservatismisapopularaccountingprincipleacceptedbytheentireworld,itisanimportantcharacterofaccountingreport.Thisprinciplerequirestheco

5、mpanykeepingcautiousinaffirmingandmeasuringtheincomesandassets,affirmingthecostsandtheliabilitiesearlierandaffirmingtheincomeslatterly.Nowadays,theaccountingconservatismofthelistedcompaniesneedtoimproveassoonaspossible,andperfectinternalcontrolsystemtoimprovetheoper

6、ationaleffectivenessofcontroloperatingriskandguaranteethequalityofaccountinginformationhasaveryimportantmeaning,andtheeffectiveimplementationoftheinternalcontrolsystemundertheinfluenceofownershipstructureofenterprises.Thecompanieslistedonthemainboardofstockexchanges

7、inChinaaremandatedtocarryoutthe“ImplementationGuidelinesforEnterpriseInternalControl”from2011,mandatorydisclosureofinternalcontrolinformationbecomearealtyinChina.Undertheabovecircumstances,wewillsystematicallyanalyzetheeconomiceffectsofinternalcontrolqualityonaccoun

8、tingconservatism,andthenanalyzetherelationshipbetweeninternalcontrolqualityandaccountingconservatismindifferentownershipstructure.Basedont