初级会计实务之会计分录汇报.doc

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1、1.现金清查　　 a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益　　贷：库存现金　　借：其他应收款-XX　　贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益　　无法查明缘故借：治理费用　　贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益　　b.现金溢余借：库存现金　　贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益　　借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益　　贷：其他应付款　　无法查明缘故借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益　　贷：营业外收入　　2.交易性金融资产　　a.取得时：借：交易性金融资产-成本　　应收股利(应收利息)　　投资收益　　贷

2、：银行存款(其它货币资金-存出投资款)　　b持有时――现金股利和利息　　(1)收到买价中包含的股利和利息　　借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)　　贷：应收股利(应收利息)　　(2)持有期间享有的股利和利息　　借：应收股利(应收利息)20/20　　贷：投资收益　　借：银行存款　　贷：应收股利(应收利息)　　c期末计量(1)公允价值>账面余额　　借：交易性金融资产-公允价值变动　　贷：公允价值变动损益　　(2)允价值<账面余额　　借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产-公允价值变动　　d处置投资收益=出售的公允价值

3、-初始入账金额　　(1)按售价与账面余额之差确认投资收益　　借：银行存款　　贷：交易性金融资产-成本　　交易性金融资产-公允价值变动　　投资收益　　(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失　　借：(贷)公允价值变动损益　　贷：(借)投资收益　　3应收票据　　 a取得借：应收票据(面值)　　贷：主营业务收入等　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　b道期收回借：银行存款　　贷：应收票据　　c到期未收回借：应收账款　　贷：应收票据　　d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品　　应交税费-应交增值税(进项税额)　

4、　贷：应收票据　　如有差额“借”或“贷”银行存款　　4应收账款20/20　　 a赊销借：应收账款　　贷：主营业务收入　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　b代垫运费借：应收账款　　贷：银行存款　　c收回货款借：银行存款　　贷：应收账款　　发生现金折扣时　　借：银行存款　　财务费用　　贷：应收账款　　d改用商业汇票结算　　借：应收票据　　贷：应收账款　　5预付账款　　 a付款借：预付账款　　贷：银行存款　　b给货借：材料采购、原材料、库存商品　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：预付账款　　c预付<货款借：预付账款

5、预付>货款借：银行存款　　贷：银行存款贷：预付账款　　6坏帐预备　　当期应计提的坏帐预备=当期按应收款项计算-“坏帐预备”科的　　应提坏帐预备金额或+贷方(或借方)余额　　结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐预备)　　负数-冲销(借记坏账预备，贷记资产减值损失)　　a计提坏帐预备借：资产减值损失-计提的坏帐预备　　贷：坏帐预备20/20　　冲减多计提坏帐预备借：坏帐预备　　贷：资产减值损失-计提的坏帐预备　　b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐预备　　贷：应收账款　　c已确认的坏帐又收回借：应收账款　　贷：坏帐预

6、备　　借：银行存款　　贷：应收账款　　差不多确认并转销的应收款项以后又收回的，也能够直接按照实际收回金额　　借：银行存款　　贷：坏帐预备　　7存货发出计价方法　　 a个不计价法b先进先出法　　c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量　　发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本　　原有库存存货数量+本次进货数量　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本　　8原材

7、料　　 实际成本法(科目：原材料在途物资)　　a款货两清借：原材料b款到货未到借：在途物资　　贷：银行存款等贷：银行存款　　货到验收入库借：原材料　　贷：在途物资　　c发出原材料借：生产成本/制造费用/治理费用20/20　　贷：原材料　　打算成本法科目：材料采购原材料材料成本差异　　a采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本)　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：银行存款　　b验收入库按打算成本入借：原材料(打算)　　贷：材料采购　　c期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购　　贷：材料采购贷：材料成本差异　　

8、d发出材料(打算成本)借：生产成本/制造费用/治理费用　　贷：原材料　　e成本差异率结转发出材料应负担的差异额　　材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%　　期初材料打算成本+本期购入材料打算成本　　发出材料应负担的差异额=发出材料的打算成本×材料成本差异率　　借：材料成本差异　　贷：生产成本