《初级会计实务》会计分录汇报.doc

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1、初级职称《初级会计实务》会计分录总结1、现金清查a、现金短缺借：待处理财产损益－待处理流淌资产损益贷：库存现金借：其他应收款－XX贷：待处理财产损益－待处理流淌资产损益无法查明缘故借：治理费用贷：待处理财产损益－待处理流淌资产损益b、现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益－待处理流淌资产损益借：待处理财产损益－待处理流淌资产损益贷：其他应付款无法查明缘故借：待处理财产损益－待处理流淌资产损益-28-/28贷：营业外收入2、交易性金融资产a、取得时：借：交易性金融资产－成本应收股利（应收利息）投资收益贷：银行存款（其它货币资金－存出投资款）b、持有时――现金股利和利息（1）收到买价

2、中+包含的股利和利息借：银行存款（其它货币资金－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（应收利息）c、期末计量（1）公允价值＞帐面余额借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）允价值＜帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动-28-/28d处置投资收益＝出售的公允价值－初始入帐金额（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产－成本交易性金融资产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动

3、损益贷：（借）投资收益3、应收票据a、取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费－应交增值税（销项税额）b、道期收回借：银行存款贷：应收票据c、到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d、未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款-28-/284、应收帐款a、赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）b、代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c、收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d、改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5、预付帐款a、付款借

4、：预付帐款贷：银行存款b、给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：预付帐款b、预付＜货款借：预付帐款预付＞货款借：银行存款-28-/28贷：银行存款贷：预付帐款6、坏帐预备当期应计提的坏帐预备＝当期按应收款项计算应提坏帐预备金额－“坏帐预备”科目贷方（或借方）余额结果为正数－补提（借记资产减值损失，贷记坏帐预备）负数－冲销（借记坏帐预备，贷记资产减值损失）a、计提坏帐预备借：资产减值损失－计提的坏帐预备贷：坏帐预备冲减多计提坏帐预备借：坏帐预备贷：资产减值损失－计提的坏帐预备b、应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐预备贷：应收帐款c、已确认的坏帐又收回

5、借：应收帐款贷：坏帐预备借：银行存款贷：应收帐款差不多确认并转销的应收款项以后又收回的，也能够直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐预备7、存货发出计价方法a、个不计价法-28-/28b、先进先出法c、全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本÷存货数量发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价d、移动平均法存货单位成本＝原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本原有库存存货数量＋本次进货数量本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8、原材料实际成本法（科目：原材料在途物资）a、款货两清借：原材料b、款到

6、货未到借：在途物资贷：银行存款等贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c、发出原材料借：生产成本/制造费用/治理费用贷：原材料打算成本法科目：材料采购原材料材料成本差异-28-/28a、采购按实际成本付款借：材料采购（实际成本）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款b、验收入库按打算成本入借：原材料（打算）贷：材料采购c、期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购贷：材料采购贷：材料成本差异d、发出材料（打算成本）借：生产成本/制造费用/治理费用贷：原材料e、成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率＝期初材料成本差异＋本期购入材料成本差异额100％期初材

7、料打算成本＋本期购入材料打算成本发出材料应负担的差异额＝发出材料的打算成本×材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本——差不多生产成本――辅助生产成本治理费用-28-/28制造费用9、包装物生产领用借：生产成本贷：周转材料－包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）2.结转所售单