年度生产计划.ppt

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1、第七章年度生产计划第一节计划管理第二节MTS企业年度生产计划的制定第三节MTO企业年度生产计划的制定1第二节MTS企业年度生产计划的制定备货型企业(Make-to-Stock,MTS)编制年度生产计划的核心内容是确定品种和产量。一品种的确定——收入利润顺序法P2241确定产品销售收入和利润顺序，填制产品的收入和利润顺序表产品代号ABCDEFGH销售收入12345678利润2316587422.绘制收入、利润图（1）处在左下角的产品应该生产；（2）处在右上角的产品需作进一步分析；（考虑产品寿命周期）（3）对角线上的产品，属

2、于正常产品；（4）对角线下方的产品，利润比正常的高，考虑增加销量；（5）对角线上方的产品，利润比正常的少，需考虑售价和成本。FGDEHBAC12345678收入顺序87654321利润顺序第二节MTS企业年度生产计划的制定低高高低3第二节MTS企业年度生产计划的制定二产量的确定（1）盈亏平衡(CVP)分析法（2）经营安全程度分析法（3）线性规划法4（1）盈亏平衡(CVP)分析法概念基本原理边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用注意事项5①概念根据与决策方案相关的产品产销量，成本与盈利之间

3、的相互关系，来分析各种决策方案对盈亏产生的影响，从而评价和优选方案的决策方法。6②基本原理从成本与产量之间的依存关系可将成本分为变动成本和固定成本两大类计算公式盈亏平衡分析图例17变动成本固定成本概念随产量变化成正比变化的成本，如：原材料费，燃料动力费，计件工资，按产量计提的固定资产折旧费在一定时间，一定产销量（规模）范围，不随产量变动而变动的（相对固定）成本费用。如计时工资，按年限计提的固定资产折旧费用，车间经费，企业管理费中与产量无关的部分特点单位产品的变动成本不随产销量的变动而变动单位产品的固定成本，随产销量的增加

4、而减少（成反比变化）符号FV费用产销量Q费用F产销量单位变动成本产销量QVa产销量Q单位固定成本8计算公式成本总额C:销售收入总额S:P：销售单价利润M:盈亏平衡点产销量盈亏平衡点销货额：盈利目标为时的产销量盈利目标时的销售额：9S.C.M亏损区盈利区M’10例1：某水泥厂水泥销售单价为150元/t,单位变动成本为90元，年固定成本总额3,000,000元，求其保本产量。若方案1：实现目标利润1,200,000元，方案2：实现目标利润1,800,000元。求两方案的产量分别为多少。解：11③边际贡献(收益)、边际贡献(收

5、益)率及变动成本率●边际贡献就是单位产品价格和单位产品变动成本的差额。变动成本率单位产品边际贡献率——加权边际贡献率(多品种）单位产品变动成本率——综合变动成本率（多品种）——●边际贡献率——边际贡献在销售收入中比重单位产品边际贡献则：边际贡献总额12④单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用B多品种（只能求销售额）A单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额）盈亏平衡点：●目标利润为13例2：设某企业去年销售收入S=2400万元，固定成本总额F=800万元，获利润M＝400万元，试计算盈亏平衡点销售额解：160012008

6、00400160024002000800H14⑤注意事项当考虑到销售税金时，将税金作为变动成本纳入公式计算CVP分析的假设是投入量=产出量＝销售量，在实际产销活动中对分析结果应进行调整产量销售额——单位产品税金——税金总额15练习1：某企业生产三种产品，其费用资料如表8—5所示：产品销售收入固定成本变动成本总成本边际贡献盈亏甲乙丙402020104422181432221818268-2+2合计80185472268从资料内能看出，乙产品亏损2万元。那本企业是否应停止乙产品的生产呢？练习2：某厂生产某产品的生产能力为1万

7、台，国内订货8000台，单价1100元，固定费用总额是120万元，单位变动成本是850元。现在国外要订购该产品2000台，单价为950元。问：是否接受这批特殊订货？其损益值是多少？表8—516练习1：某企业生产三种产品，其费用资料如下表1所示：产品销售收入固定成本变动成本总成本边际贡献盈亏甲乙丙402020104422181432221818268-2+2合计80185472268从资料内能看出，乙产品亏损2万元。那本企业是否应停止乙产品的生产呢？解：具体分析如下：假使停止乙产品的生产，它的固定成本就要分摊到甲、丙两种产

8、品上。如果将乙产品的4万元固定成本，分摊给甲产品3万，分摊给丙产品1万。这样势必使甲、丙两种产品成本上升。利润减少，见表2：17两表进行比较，能够看出，假使取消了乙产品的生产，该企业的盈利总额就会由8万元降低到6万元，减少了2万元。产品销售收入固定成本变动成本总成本边际贡献盈亏甲丙402013522143519186