增值税对我国城镇居民收入分配差距影响的研究.pdf

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1、MASTERSDISSERTATIONStudyontheimpactofvalueaddedtaxontheincomedistributiongapofChineseurbanresidentsDecember2015浙江财经大学硕士学位论文摘要改革开放后我国创造了经济上增长的奇迹，但同时也暴露出一些深层次矛盾，特别是在收入分配领域。近十几年来，国家公布的全国居民基尼系数均保持在0.4以上即可说明收入分配不均问题的严重性。在十八届三中全会明确提出要缩小城乡、区域、行业收入分配差距，努力构建橄榄型分配格局的政策导向下，研究我国城镇居民收入分配差距问题显得

2、必要且紧迫。税收是调节收入分配的重要工具，而增值税作为我国第一大税种，不仅起到良好的组织财政收入作用，而且对社会公平和经济发展有着促进作用。然而，增值税税负容易转嫁，税负的转嫁会影响税收调节作用。因此，在研究增值税对城镇居民收入分配差距的影响中，必须考虑税负转嫁情况。税负转嫁是导致增值税在城镇收入分配中出现累退性的重要原因，累退性会对城镇居民收入分配产生重要影响。在介绍了本文的研究背景和意义后，文章的第二部分重点分析了我国目前城镇居民收入分配的现状及税收在收入分配中的作用。本文以不同收入等级的城镇居民的平均全部年均收入作为税前收入，以平均每人可支配收入作为

3、税后收入的替代数据，并测算了不同收入等级城镇居民2001~2012年税前税后收入不良指数和基尼系数。测算结果显示，我国城镇居民收入的基尼系数呈现不断扩大的趋势，说明收入分配差距在进一步扩大。同时，测算了税后-税前的基尼系数差额，结果显示税收在收入分配中起到效果甚微的效果甚至起到逆向调节的作用，即税收进一步恶化了我国城镇居民收入分配差距。本文第三部分主要介绍了增值税现状及发展历程以及税负转嫁理论。增值税作为流转税重要组成部分，在商品流通交易过程中发生税负转嫁。在影响税负转嫁的众多因素中，商品供求弹性是最为重要的。本文通过图形和公式推导介绍了商品供求弹性是如何

4、决定税负转嫁程度的。当供给弹性为0或需求弹性无穷大时，税负全部由供给者承担；当需求弹性为0或供给弹性无穷大时，税负全部由需求方承担；当需求弹性大于供给弹性时，则供给方承担较多税收，反之亦然。税负转嫁形式多样，主要是前转和后转。增值税作为价外税，在税负转嫁过程中会对资源分配、收入分配产生影响。本文第四部分是实证分析，分为两个步骤，第一步是测算不同收入等级城镇居民所承担的增值税税负，测算结果表明收入等级越高其增值税税负越低，说明增值税在城镇居民收入分配中具有“累退”效应。第二步是测算全部收入税前基尼系数、全部收入扣除增值税后基尼系数、可支配收入基尼系数以及可支

5、配收入扣除增值税后的基尼系数，通过各个基尼系数之间的比较，说明增值税扩大了城I浙江财经大学硕士学位论文镇居民收入分配差距的程度。测算不同收入等级城镇居民承担的增值税税负，利用的数据主要来源于《中国城市（镇）生活与价格年鉴》，通过对不同收入等级城镇居民消费支出中涉及到的增值税项目进行分拆，分别计算不同收入户增值税基本税率商品项目的增值税税负和低税率商品项目所承担的增值税税负，然后加总得到不同收入等级城镇居民增值税总税负。由于存在税负转嫁，本文引入ELES模型测算不同收入等级城镇居民的商品消费需求弹性，并得出各不同收入等级居民的税负转嫁系数。在测算出不同收入等

6、级城镇居民真正的增值税税负后，则测算城镇居民的基尼系数。通过税后-税前的基尼系数比较，可以得知增值税在我国城镇居民收入分配中起着逆向调节作用，恶化了城镇居民的收入分配差距。得出增值税存在逆向调节作用后，本文提出了科学的建议以优化增值税在城镇居民收入分配中的作用。一是降低增值税税率，逐步转向流转税与所得税并重的“双主体”税制结构；二是降低生活必需品的增值税税率，减轻低收入者的增值税负担；三是提高转移支付程度关键词：增值税；收入分配；基尼系数II浙江财经大学硕士学位论文ABSTRACTAfterthereformandopeningup,Chinahascre

7、atedamiracleofeconomicgrowth,butatthesametimealsoexposedsomedeep-seatedcontradictions,especiallyinthefieldofincomedistribution.Overthepastdecade,thestateannouncedtheGinicoefficientismaintainedat0.4ormoretoexplaintheseriousnessoftheproblem.IntheThirdPlenarySessionoftheeighteenexpli

8、citlyproposedtonarrowthegapbetwee