固定资产投资审计案例.pdf

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1、固定资产投资审计典型案例中国内部审计协会南京审计学院后续教育-固定资产投资审计案例1固定资产投资审计典型案例案例一(1)((1)1)2004年3月26日的《现代快报》刊登了一则报道，全文如下：标题：14次审计揭开粤海铁路私分资金案，五条蛀虫私分国资657万元。粤海公司5名领导成员集体私分国有资产的腐败案件，是在国家审计机关第14次审计时才被揭开的。主要原因在于企图捂住这个腐败案盖子的有业主、施工单位、设计单位、监理等方方面面的相关单位。正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。”集体瓜分、人人均

2、沾是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征，他们在瓜分这块属于国有的唐僧肉时表现得那么团结。5名领导班子成员集体作出决定，注册7个经济实体，用关联交易、假招标、抬高进料价格等方式，给一系列犯罪活动披上了合法的外衣。后续教育-固定资产投资审计案例2固定资产投资审计典型案例案例一(2)((2)2)一、巧立名目，滥发奖金根据审计结果，该公司奖金名目繁多，主要有：1、海口站房设计招标奖；2、钢板桩单项奖；3、单项技术咨询奖；4、协会委员补贴；5、工效挂钩工资以及公司成立3周年奖；6、50年大庆奖；7、澳门回归奖；8、房改人员奖。从9

3、8年8月到2000年底，公司职工人均月收入从2358元增至8210元；领导班子人均月收入从6626元增至14515元。后续教育-固定资产投资审计案例3固定资产投资审计典型案例案例一(3)((3)3)二、自办实体，关联交易从989988年5月至200022000000年底，公司先后挪用262226262万元建设资金违规开办了7个实体，其负责人均由该公司负责人兼任。这7个实体从粤海公司自管的基建项目中，共套取建设资金取得的毛利就有6348.866348.8348.8万元，造成了3324.533324.5324.5万元的建设资

4、金流失。三、虚拟工程，虚假退缴公司领导与中铁191199局项目有关人员商定，由中铁191199局编制虚假的大型临时工程，然后粤海公司拨出200220000万元工程款，从中套取资金作清退之用。问题：1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？待摊投资2、审计人员对公司人员近3年收入进行比较，发现差异，再延伸审计，这是什么审计方法的运用？比较分析3、自办实体，如何套取资金？关联交易4、虚拟工程款200220000万元属于什么性质的费用？如何套取？关联交易5、从该案件看出，内部控制在什么情况下无效？串谋6、前131133次审计怎么没发

5、现问题？审计主体不同后续教育-固定资产投资审计案例4固定资产投资审计典型案例案例二“腐败黑洞谁来补？”由于建设规模扩大，粤海铁路工程朝概算2亿多元，总投资规模达484488亿多元，银行贷款利息每天303300多万元，而目前开通的铁路货运收入每天只有6万元。案件败露后，巨额亏空资金如何填补成为关注的焦点。030033年111111月至121122月，广铁集团公司专门派出清查小组研究超概算问题，最后认为，大幅度的设计变更是其主要原因。为了填补黑洞，责成242244家施工单位退还工程款885888858858万元。但施工单位认

6、为这样做毫无道理，要求返还工程款的项目已于200122001001年交付使用，200222002002年6月后已经成为固定资产，且粤海公司也与各施工单位办理了末次结算并签订了合同。目前，施工单位正在与广铁集团交涉，要求依法处理。问题：1、在什么情况下施工单位应该退还工程款885888858858万元？变更无效2、工程结算的具体过程如何？末次结算在何时？竣工前3、假如说原结算未经审计就办理完毕，现在审计有效否？有4、概算的费用构成有哪些？建设投资、流动资金、建设期利息后续教育-固定资产投资审计案例5固定资产投资审计典型案例

7、案例三(1)背景资料：某外墙面挂贴花岗岩工程，定额测定资料如下：1、完成每平方米挂贴花岗岩的基本工作时间为4.5h44.5h.5h；2、辅助工作时间、准备与结束工作时间、不可避免中断时间和休息时间分别占工作延续时间的比例为：3%33%%、2%22%%、1.5%11.5%.5%和16%116%6%，人工幅度差10%110%0%；3、每挂贴100110000平方米花岗岩需消耗水泥砂浆5.55m355.55m3.55m3，600660000×600660000花岗岩板102m21102m202m2，白水泥15kg115kg5k

8、g，铁件34.87kg334.87kg4.87kg，塑料薄膜28.05m2228.05m28.05m2，水1.53m311.53m3.53m3；4、每挂贴100110000平方米花岗岩需200L2200L00L灰浆，搅拌机0.9300.93.93台班；5、该地区人工工日单价：20.5220.50.5元/工日；花岗岩预