高级财务会计 教学课件 ppt 作者 陈玉菁 薛跃（4）所得税会计.ppt

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1、第四章所得税会计学习目标:通过本章学习，要求了解所得税会计的概念，熟悉计税基础和暂时性差异的概念；掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量；掌握资产负债表债务法下所得税费用的确认和计量。第一节所得税会计概述一、资产负债表债务法资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。二、所得税会计核算的一般程序第二节计税基础

2、和暂时性差异一、计税基础和暂时性差异的概念与类别（一）计税基础1、资产的计税基础2、负债的计税基础（二）暂时性差异1、应纳税暂时性差异2、可抵扣暂时性差异第二节计税基础和暂时性差异二、资产的计税基础（一）固定资产1、折旧方法、折旧年限产生的差异2、因计提固定资产减值准备产生的差异第二节计税基础和暂时性差异（二）无形资产1、内部研究开发形成的无形资产产生的差异2、无形资产在后续计量时的差异第二节计税基础和暂时性差异（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（四）投资性房地产第二节计税基础和暂时性差异三、负债的计税基础（一）预计负债（二）预收账款

3、（三）应付职工薪酬（四）其他负债第二节计税基础和暂时性差异四、暂时性差异（一）应纳税暂时性差异1、资产的账面价值大于其计税基础2、负债的账面价值小于其计税基础第二节计税基础和暂时性差异（二）可抵扣暂时性差异1、资产的账面价值小于其计税基础2、负债的账面价值大于其计税基础第二节计税基础和暂时性差异（三）特殊项目产生的暂时性差异1、未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异2、可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异第三节递延所得税资产及递延所得税负债一、递延所得税资产的确认和计量（一）确认递延所得税资产的一般原则（二）不确认递延所得税资产的特殊情况（三）递

4、延所得税资产的计量第三节递延所得税资产及递延所得税负债二、递延所得税负债的确认和计量（一）确认递延所得税负债的一般原则（二）不确认递延所得税负债的特殊情况（三）递延所得税负债的计量第四节所得税费用的核算一、会计科目的设置（一）所得税费用（二）应交税费——应交所得税（三）递延所得税资产（四）递延所得税负债第四节所得税费用的核算二、所得税费用的会计处理（一）计算当期所得税（二）确认递延所得税费用（或收益）（三）所得税费用三、所得税的列报本章结束