高级财务会计 教学课件 ppt 作者 陈玉菁 薛跃（3） 外币业务会.ppt

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1、第三章外币业务会计学习目标：通过本章学习，要求了解外币、外汇、外汇汇率和记账本位币的基本概念；理解汇兑损益的类别和处理方法；掌握外币交易会计处理的基本方法；掌握外币财务报表折算的方法。第一节外币业务概述一、外币与外汇外币，是指除了本国货币以外的其他国家或地区的货币。它通常用于企业因贸易、投资等经济活动所引起的对外结算业务中。外汇，是外币资金的总称。按照国际货币基金组织的解释，外汇是货币行政管理当局以银行存款、国库券、长短期政府债券等形式持有的在国际收支逆差时可以使用的债权。第一节外币业务概述二、记账本位币（一）

2、记账本位币的定义记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。主要经济环境，通常是指企业主要产生和支出现金的环境。例如，我国大多数企业主要产生和支出现金的环境在国内，因此，一般以人民币作为记账本位币。第一节外币业务概述（二）企业记账本位币的确定企业选定记账本位币，应当考虑下列因素。（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所

3、使用的货币。第一节外币业务概述（三）境外经营记账本位币的确定1、境外经营的含义2、境外经营记账本位币的确定第一节外币业务概述三、外汇汇率（一）汇率的标价1、直接标价法2、间接标价法（二）即期汇率与远期汇率第一节外币业务概述四、汇兑损益（一）汇兑损益的概念（二）汇兑损益的类型（三）汇兑损益的确认（四）汇兑损益的处理第二节外币交易的会计处理一、外币交易会计处理的基本方法（一）单一交易观点（二）两项交易观点第二节外币交易的会计处理二、外币交易的核算程序（一）账户设置（二）会计核算的基本程序第二节外币交易的会计处理三、

4、外币交易会计处理举例（一）外币交易发生日的初始确认（二）资产负债表日及结算日的会计处理1、外币货币性项目2、外币非货币性项目第三节外币财务报表的折算一、外币财务报表折算的概念企业将境外经营通过合并财务报表或权益法核算等纳入本企业财务报表中时，如果境外经营的记账本位币不同于本企业的记账本位币，且境外经营处于非恶性通货膨胀经济情况下，需要将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表，这一过程就是外币财务报表的折算。第三节外币财务报表的折算二、外币财务报表折算的一般原则（一）外币财务报表折算的规定（二）包

5、含境外经营的合并财务报表编制的特别处理三、境外经营的处置本章结束