内部控制与风险管理课件叶陈刚 9787566301772PPT第四章内部控制的其他支持系统建设.ppt

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1、第四章内部控制的其他支持系统建设本章提要引例：山东华乐集团全面预算的编制第一节实施全面预算管理第二节建立信息管理系统第三节进行人力资源开发第四节加强内部审计监督关键术语思考题本章学习目标1、全面预算管理2、信息管理系统3、人力资源开发4、内部审计监督山东华乐集团全面预算的编制山东乐华集团自1988年开始探索、实行全面预算管理模式，当年实现利税240万元，比1987年增长了60%。1989年，企业开始全面推行全面预算管理模式，当年实现利税550万元，比1988年翻了一番。在以后的全面预算实践中，华乐集团不断总结全面预算管理模式的运行经验，并

2、逐步推进，集团的经济效益一直保持稳步增长，销售收入、利税连年平均以34%、40%的幅度稳步递增，1999年创出了利税700万元的全国领先水平。第一节实施全面预算管理一、全面预算管理的内涵与意义目前，内部控制结构已不仅仅满足于传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标己延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。为此，全面预算管理己成为内部控制的重要方式。全面预算管理要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行

3、。二、全面预算管理体系（一）预算编制控制1.选择预算管理模式2.明确预算编制程序3.选择预算编制方法（二）预算执行控制1.全面预算管理主体2.全面预算管理流程3.预算信息反馈（三）预算考评控制1.预算执行中的动态考评2.预算期末的综合考评建立信息管理系统第二节信息系统控制要求企业结合实际情况和计算机信息技术应用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运用。一、信

4、息技术控制及其意义二、信息系统的一般控制信息系统的一般控制有助于确保系统持续、适当的运行，主要包括以下几方面内容：信息系统的控制环境；系统的购买、开发和实施；系统的变更及维护；系统的安全管理；系统的操作及运行，下面我们分别进行说明。（一）信息系统控制环境1、企业根据业务需求，制定信息技术战略规划，并以此为基础开展信息系统建设工作；2、企业应完善汇报审查机制，加强信息系统内部控制工作，明确岗位职责，加强培训；3、企业应注重信息分类，数据及系统责任人认定，完善信息应用的制度建设、信息技术风险评估工作、监控工作及信息服务工作。（二）新系统的购买

5、、开发和实施企业应对信息系统项目建立完善的项目管理文档，明确定义项目的目标、范围、计划、人员需求、组织构架及项目参与各方的职责；建立完善的审批程序用以管理系统的购买、开发和实施加强对外部购买和自行开发的信息系统的质量控制；数据转化及上线；文档记录及培训。（三）现有系统的变更及维护企业在不断发展变化，信息系统也应随着企业的变化而不断更新。企业对于系统的变更及维护做好如下几个方面的工作：①系统的日常维护；②应对变更；③通过测试实施质量控制；④制定系统变更上线计划；⑤文档记录及培训。（五）系统的操作及运行信息技术部门派专人执行日常系统的维护，对

6、出现的问题，进行调查、分析和解决，并妥善记录。三、信息系统的应用控制（一）职责分离（二）人工控制（三）自动控制（四）数据保密四、《萨奥法案》关于信息系统控制的规定（一）信息系统总体控制（二）应用系统控制（三）电子表格控制第三节进行人力资源开发一、人力资源政策及其在内部控制中的意义人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。内部控制是由员工来执行的，而员工又要受到内部控制的管理，因此企业员工既是控制的主体又是控制的客体。控制与被控制是一对矛盾,要使被控制者服从控制者的意志,达到控制的目的,必须依靠科学的、规范、公平、公开、公正、人性化的人力资

7、源管理。内部控制中的人力资源政策至少应当包括以下内容：1．员工的选择和聘用；2．用人制度，包括员工培训和职业规划；轮岗制度，尤其是财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求；离职规定，对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规定。3．考核制度，包括激励与约束、晋升与奖惩。二、如何制定人力资源政策1.分层是在制定政策中要考虑到不同层级的人员差别，如高层、中层和基层人员的政策制定是不同的。2.分类是在制定政策中要考虑到不同类别的人员差别，如技术、市场、生产等类别人员的政策制定是不同的。3.分等是在制定政策中要考虑到既要鼓励员工从低向高发展

8、，更要鼓励大多数员工在本岗位深化，政策中要能体现鼓励脚踏实地，岗位内深化的含义，同时使得我们的管理更加精细化。4.分阶段指的是不同时期的人力资源管理重点是不同的，人力资源政策要能够因时而变，因