金融企业会计 教学课件 作者 王海荣 徐旭东 第十二章 证券公司业务的核算.ppt

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1、第一节证券公司业务概述第二节证券经纪业务的核算第三节证券自营业务的核算第四节证券承销业务的核算第五节其他证券业务的核算金融企业会计第三篇　非银行金融机构业务核算第十二章证券公司业务的核算一、证券的概念和种类金融企业会计第三篇非银行金融机构业务核算第十二章证券公司业务的核算第一节证券公司业务概述证券概念种类用以证明或设定权利所做成的书面凭证，它表明证券持有人或第三者有权取得该证券拥有的特定权益，或证明其曾经发生过的行为。有价证券无价证券广义商品证券、货币证券、资本证券狭义资本证券，包括股票、债券及其衍生品也叫凭证证券，是指本身不能使持有人或第三者取得一定收入的证券，

2、如借据、收据、购物券、供应证等。一、证券的概念和种类金融企业会计第三篇非银行金融机构业务核算第十二章证券公司业务的核算第一节证券公司业务概述目前，我国证券市场所交易的证券种类，限于资本证券，而不包括货币证券和其他财物证券。证券市场上发行和流通的资本证券主要包括股票、债券、证券投资基金券以及经国务院依法认定的其他证券。二、证券公司业务的种类金融企业会计第三篇非银行金融机构业务核算第十二章证券公司业务的核算第一节证券公司业务概述经国务院证券监督管理机构批准，证券公司可以经营下列部分或者全部业务：①证券经纪；②证券投资咨询；③与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；④证

3、券承销与保荐；⑤证券自营；⑥证券资产管理；⑦其他证券业务。证券经纪业务概念代理买卖证券种类证券公司通过其设立的证券营业部接受客户委托，按照客户的要求，代理客户买卖证券的业务。代理兑付证券代理保管证券表内核算表外记录。代理保管证券收取的手续费，在提供保管服务完成时确认为手续费及佣金收入。在证券经纪业务中，证券公司不垫付资金，不赚差价，只收取一定比例的佣金作为其业务收入。金融企业会计第三篇非银行金融机构业务核算第十二章证券公司业务的核算第二节证券经纪业务的核算金融企业会计第三篇非银行金融机构业务核算第十二章证券公司业务的核算第二节证券经纪业务的核算代理买卖证券证券公司

4、接受客户委托，代理客户进行证券交易并收取手续费和佣金，分为代理买入证券和代理卖出证券。代理兑付债券证券公司接受客户（国家或企业等债券发行单位）的委托兑付到期的国债、企业债券及金融债券等，并向发行单位收取手续费。代理保管证券证券公司接受客户委托，代客户保管证券并收取手续费或免费代为保管。金融企业会计第三篇非银行金融机构业务核算第十二章证券公司业务的核算第二节证券经纪业务的核算会计科目代理买卖证券款代理兑付证　券结算备付金负债类科目，核算证券公司接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券，而由客户交存的款项。公司代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利

5、和债券利息，代客户向证券交易所支付的配股款等，也在该科目核算。代理兑付证券款资产类科目，核算证券公司接受委托代理兑付到期的证券。负债类科目，核算证券公司接受委托代理兑付证券而收到的兑付资金。资产类科目，核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也在该科目核算。金融企业会计第三篇非银行金融机构业务核算第十二章证券公司业务的核算第二节证券经纪业务的核算一、代理买卖证券的核算公司代理客户买卖证券收到的款项，应在“银行存款”科目中单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款相混淆。（一）代理认

6、购新股的核算1．收取认购款根据开户银行的收账通知做会计分录：借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款金融企业会计第三篇非银行金融机构业务核算第十二章证券公司业务的核算第二节证券经纪业务的核算一、代理买卖证券的核算2．划转认购资金新股认购开始，证券公司应将款项划转清算代理机构。会计分录为：借：结算备付金——客户贷：银行存款——客户3．清算资金（1）客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所清算资金。会计分录为：金融企业会计第三篇非银行金融机构业务核算第十二章证券公司业务的核算第二节证券经纪业务的核算一、代理买卖证券的核算借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户（2

7、）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代理的客户。会计分录为：借：结算备付金——客户贷：代理买卖证券款（3）证券公司将未中签的款项划回。会计分录为：借：银行存款——客户贷：结算备付金——客户金融企业会计第三篇非银行金融机构业务核算第十二章证券公司业务的核算第二节证券经纪业务的核算一、代理买卖证券的核算（4）证券公司将未中签的款项退给客户。会计分录为：借：代理买卖证券款贷：银行存款——客户（二）代理买卖证券的核算1．接受委托证券公司受客户委托买卖证券，客户存入款项，以及向证券交易所为客户开立买卖证券资金清算专户，其会计分录均与新股认购相同。金融企业会计第

8、三篇非银行