学习情境十 负债的核算.ppt

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1、学习目标学习任务课后习题学习情境十负债的核算能计算借款利息资本化金额，并进行核算能对企业的非流动负债进行核算能对企业的流动负债进行核算会对企业发生的债务重组业务进行核算学习目标学习任务认识负债短期借款的核算应付账款的核算债务重组的核算预收账款的核算应付票据的核算应付职工薪酬的核算应交税费的核算其他流动负债的核算长期借款的核算应付债券的核算借款费用的核算任务一认识负债一、负债的特点负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债通常具有以下几个基本特征：（1）负债是由于企业过去的交易或事项而产生的。务（

2、2）负债是企业承担的现时义务。（3）负债的发生往往伴随着资产或劳务的取得，或者费用或损失的发生；并且负债通常需要在未来某一特定时日，用资产或劳务来偿付。任务一认识负债二、负债的分类负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。1．流动负债流动负债是指预计在一年或超过一年的一个正常营业周期中清偿的债务。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。2．非流动负债非流动负债，是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。非流动负债主要包括长期借款、应付债券、长期应

3、付款等。与流动负债相比，非流动负债具有偿还期限较长、金额较大、还本付息方式多等特点。任务二短期借款的核算一、借入短期借款的核算借：银行存款贷：短期借款二、短期借款计息的核算借：财务费用贷：应付利息三、支付短期借款利息的核算借：财务费用应付利息贷：银行存款四、偿还短期借款的核算借：短期借款贷：银行存款任务三应付账款的核算一、发生应付账款的核算借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——甲公司二、偿还或转销应付账款的核算偿还：借：应付账款——甲公司贷：银行存款转销借：应付账款贷：营业外收入应付账款附有现金折扣的，应按照扣

4、除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减当期财务费用。任务四预收账款的核算一、向购货单位预收款项的核算借：银行存款贷：预收账款二、发货的核算借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）三、预收款多退少补的核算多退：借：银行存款少补：借：预收账款贷：预收账款贷：银行存款此外，在预收账款核算中值得注意的是，企业预收账款情况不多时，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。任务五应付票据的核算一、支付银行承兑汇票手续费的核算借：财务费用贷：银行存

5、款二、企业开出并承兑商业汇票的核算借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据三、应付票据到期的核算借：应付票据贷：银行存款应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款借：应付票据贷：短期借款如果上述商业汇票为商业承兑汇票，汇票到期时企业无力支付票款借：应付票据贷：应付账款任务六应付职工薪酬的核算认识职工薪酬职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。职工薪酬的具体内容主要包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴。（2）职工福利费。（3）医疗保险费、养老保

6、险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。（4）住房公积金。（5）工会经费和职工教育经费。（6）非货币性福利。（7）其他职工薪酬，如因解除与职工的劳动关系给予的补偿（又称辞退福利）。任务六应付职工薪酬的核算一、职工工资、奖金、津贴和补贴的核算（1）通过银行转账方式，发放职工工资时借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款（2）结转代扣款项时借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税其他应付款——养老保险费——住房公积金任务六应付职工薪酬的核算一、职工工资、奖金、津贴和补贴的核算（1）通过银行转账方式，发放职工工资时

7、借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款（2）结转代扣款项时借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税其他应付款——养老保险费——住房公积金（3）分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资任务六应付职工薪酬的核算二、职工福利费的核算（一）职工福利费（1）计提生活困难补助时借：生产成本贷：应付职工薪酬——职工福利（2）发放困难补助时借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款（二）辞退福利（1）计提辞退福利时借：管理费用贷：应付职工薪酬——辞退福利（2）支付辞退福利时借：应付职工薪酬——辞

8、退福利贷：银行存款任务六应付职工薪酬的核算（三）非货币性福利非货币性福利可以是实物福利、服务性福利、优惠性福利及有偿休假性福利等。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——