工程承建收入成本核算培训教材.ppt

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1、工程承建业务收入成本核算办法培训财务管理部2012年11月主要内容制度的背景、主要理念会计处理实务核算办法的重点内容本部分主要内容1制度的主要理念2制度制定的背景背景和目的1完善和细化股份公司会计制度明确各部门在成本核算中的职责统一核算的方法、流程、格式今年上半年，财务部拟出制度初稿后，经过多次总会例会反复研讨、同时与商务部门、材料部门、审计部门多次沟通、交流，几经修改而最终定稿。此制度在执行企业会计准则的前提下，结合集团实际制定，目的是通过会计核算真实反映企业实际的经济效益。主要理念2及时准确完整归集并核算成本是关键1、无论款项是否支

2、付、无论发票是否收到，只要归属于当期的成本费用，均应完整归集。2、正向归集成本，而非倒推成本。避免工程施工与主营业务成本相脱节。主要理念2核对、分析、判断是核算中的必要过程1、财务部门与商务等部门对于成本、利润率、收入等数据要坐下来进行核对、分析、判断，最终得出公司客观实际的经营结果。既不能机械使用，也不能自己加工。2、没有时间核对怎么办？不知怎样分析怎么办？主要内容制度的背景、主要理念会计处理实务核算办法的重点内容本部分主要内容4成本归集的各类表格2材料类科目的统一、摊销方法的统一1核算办法实施前后衔接3成本结账时间和部门提交时间节点

3、5成本、收入的计算和确认方法完工百分比法计算公式的推导完工进度=实际成本/预计总成本收入=预计总收入*完工进度=预计总收入*实际成本/预计总成本=预计总收入/预计总成本*实际成本实际成本/实际确认收入=预计总成本/预计总收入在预计总收入和预计总成本不发生变化的情况下，工程项目释放的利润率不变，也就是说这种方法是在一段时期内均衡释放利润。一、成本收入的计算和确认方法完工百分比法的要求首先，预计总成本要做到准确、不陈旧、不偏差。如果预计总成本不真实，或者估计出现偏差将直接影响收入成本的确认。其次，实际发生的成本要做到真实，及时归集，及时入账

4、。只有在预计总成本合理、实际成本及时归集到位的情况下，完工百分比才会准确，确认的收入成本才真实。目前就集团的管理现状来看，预计总成本难以准确做出，也就意味着如果简单使用这种方法会影响到收入、利润确认的准确性，经过反复研究讨论，形成了集团收入成本确认方法：1、完整归集实际成本，月底将财务账面工程施工各项明细与商务部门项目月度成本核算的实际成本进行对比、分析，找出差异原因，确定实际成本数据，并据此作为主营业务成本的核算依据；2、以商务部门提供的项目月度成本核算表为基础，用工程累计完成产值与成本经核对分析得到累计实际项目利润率；3、用实际成本

5、和实际项目利润率计算得到工程预计总成本预计总成本=预计总收入*（1-累计实际项目利润率）4、用完工百分比法计算公式得出工程累计确认收入和当期确认收入；5、与商务部门分析收入与产值数据，剔除不可比因素，找出差异原因，确定主营业务收入数据；集团收入成本确认方法步骤这种方法是按工程项目不同阶段的实际利润水平将利润率有波动的释放，如果核算准确可以反映工程累计到目前的实际经济效益，也可以适应集团目前实际管理现状和管理要求，与商务部门成本核算、产值确认是趋于一致的；但要求成本核算要准确、项目实际利润率要准确，与商务部门一定要过程不断沟通核对分析，才

6、能使核算准确。二、成本归集的各类表格1、周转材料摊销计算表2、劳务及专业分包费用明细表3、机具租赁费月度结算单4、自有机械使用费摊销计算表5、临时设施摊销计算表6、其他直接费用明细表7、合同间接费用明细表8、项目预计总收入、预计总成本及实际成本计算表9、合同收入、成本及毛利确认计算表10、营业税金及附加计算明细表三、成本结账时间和部门提交时间节点成本结账时间1月至11月，各部门成本数据结账时间为25日；年底为12月31日。原始单据提交时间节点1、材料成本单据材料验收入库单及领料单（调拨单）由材料部门根据业务发生时间及时传递至财务部门，每

7、月30日前确保本月所有入库单及领料单（调拨单）已传递齐全；年底，确保上述材料成本单据在年度终了后10日内全部传递至财务部门。材料部门每月以25日为基准日对原材料进行盘点，编制材料盘点表，并填制红字领料单（调拨单），原材料盘点表及红字领料单（调拨单）须在每月30日前传递至财务部门；年底，材料部门以12月31日为基准日对原材料进行盘点，年度终了后10日内将盘点表及红字领料单（调拨单）传递至财务部门。2、分包成本单据劳务及分包费用明细表由商务管理部门编制，并于每月30日前将该表传递至财务部门；年底，须在年度终了后10日内传递至财务部门。3、人

8、工费单据工资计算表由各单位主责部门编制，并于每月30日前将该表传递至财务部门；年度，须在年度终了后10日内传递至财务部门。4、机械使用费单据1）租入机械设备机具租赁费月度结算单由材料（设备）管理部门编制，并