11收入、成本核算

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1、11收入、成本和利润的会计处理11.1营业收入的核算11.2成本费用的核算11.3利润与利润分配的核算11.1营业收入的核算一、营业收入的内容与确认原则二、营业收入的核算（一）利息收入的核算（二）金融企业往来收入的核算其会计分录为：借：存放中央银行准备金贷：金融企业往来收入××利息收入户例：工行上海分行静安支行收到中央银行划付的存款利息5100元，收到中国银行宝山支行划付的存款利息1500元，收到工商银行某分行常熟支行划付的存款利息1800元，收到工商银行上海分行卢湾支行划付的存款利息2400元，作分录。（三）

2、手续费收入的核算会计分录为：借：××科目贷：手续费收入例：某行办理委托收款业务，收取手续费100元。（四）汇兑收益的核算发生了汇兑收益，以“外汇买卖”和“汇兑收益”科目对转。其会计分录为：借：外汇买卖贷：汇兑收益（五）其他营业收入的核算会计分录为：借：现金（或××科目）贷：其他营业收入××收入户例：工行上海分行静安支行向国泰君安公司收取出租管理专有技术30000元，向波尔公司收取咨询费1000元，作分录。三、投资收益的核算各种投资在获得收益时，其账务处理会计分录为：借：××科目贷：投资收益××户11.2成本费用

3、的核算一、成本费用的内容与管理要求二、成本费用的核算（一）利息支出的核算（二）金融企业往来支出的核算发生了金融企业往来支出后，账务处理的会计分录为：借：金融企业往来支出××支出户贷：存放中央银行准备金（或银行存款）例：工商银行上海分行黄浦支行向中央银行划付借款利息4500元，向中国银行徐汇支行划付借款利息1200元，向工商银行昆山支行划付借款利息2100元，向工商银行上海分行长宁支行划付借款利息1500元，作分录。（三）手续费支出的核算支付某项代办业务的手续费时，会计分录为：借：手续费支出××支出户贷：现金（或

4、××科目）例：工商银行上海分行徐汇支行按为民储蓄所代办储蓄存款年平均余额690000元的1。2%支付代办储蓄手续费，作分录。（四）汇兑损失的核算借：汇兑损失贷：外汇买卖（五）营业费用的核算营业费用采取直接列账的会计分录为：借：营业费用贷：××科目例：中国银行静安支行按一月份发放职工工资总额33600元的14%，2%和1。5%分别计提职工福利费，工会经费和职工教育经费，作分录。（六）其他营业支出的核算例：工商银行上海分行静安支行分配向国泰公司出租管理专有技术人员提供的服务人员的工资2500元，计提职工福利费350

5、元，作分录。（七）营业税及附加的核算其会计分录为：借：营业税及附加贷：应交税金营业税户贷：其他应付款教育费附加户例：工商银行上海分行静安支行一月份营业收入为588000元，其中：金融企业往来收入为60000元，按5%税率计提营业税，按7%计提城市维护建设税，作分录。实际缴纳时的会计分录为：借：应交税金营业税户借：应交税金城市维护建设税户借：其他应付款教育费附加户贷：存放中央银行准备金11.3利润与利润分配的核算一、利润总额与净利润的构成利润总额=营业利润+投资收益（减投资损失）+营业外收支净额净利润=利润总额－

6、所得税1．结转收入类科目余额时，系将财务收入各科目按账户编制转账传票转入本年利润科目的贷方。其会计分录为：借：利息收入各明细账户借：金融企业往来收入各明细账户借：手续费收入各明细账户借：其他营业收入各明细账户借：汇兑收益各明细账户借：投资收益各明细账户借：营业外收入各明细账户贷：本年利润2．将支出各科目按账户编制转账传票转入“本年利润”科目的借方。其会计分录为：借：本年利润贷：利息支出各明细账户贷：金融企业往来支出各明细账户贷：手续费支出各明细账户贷：营业费用各明细账户贷：营业税金及附加各明细账户贷：其他营业支

7、出各明细账户贷：汇兑损失各明细账户贷：营业外支出各明细账户贷：所得税例：工商银行黄浦支行1月31日损益类帐户的余额如下：收入类帐户余额费用类帐户余额利息收入301000利息支出134000金融企业往来收入38500金融企业往来支出31200手续费收入3800手续费支出1080汇兑收益350其他营业支出360其他营业收入850营业费用86200投资收益300营业税金及附加16820营业外收入200营业外支出340结转后，各收入、支出科目应无余额。“本年利润”科目应与上述各收支科目结转前的轧差数一致。“本年利润”科

8、目如为贷方余额则为纯益，表示实现的净利润：如为借方余额，则为纯损，表示出现的亏损。3．年度终了，应将“本年利润”科目结平，转入“利润分配”科目。如为净利润，其会计分录为：借：本年利润贷：利润分配未分配利润户如为亏损，会计分录相反。三、利润分配的核算净利润经过下列抵补后，为可供分配的利润：1．抵补已缴纳的在成本和营业外支出无法列支的有关被罚和被没收的财物损失，延期缴纳各项税款的滞纳金和罚