公司理财项目教学案例 教学课件 作者 刘霞玲 第4章.ppt

《公司理财项目教学案例 教学课件 作者 刘霞玲 第4章.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第4章　财务预算与财务控制项目一　财务预算的编制项目二　责任中心的业绩评价项目一　财务预算的编制工作任务相关知识点一、案例介绍ZD公司是一家中小企业，该企业的部分预算资料如下：1)ZD公司经营多种产品，预计2007年1～4季度不含税销售收入分别为100000元、150000元、190000元、110000元。2)该公司每季材料采购总额的60%用现金支付，其余的40%在下季付讫。3)ZD公司2007年的单位工时直接人工成本预算为3元/工时，各种产品直接人工总工时每季度预计分别为4500工时、4800工时、4968工时和5100工时。项目一　财务预算的编制4)该公司2007年固定性制

2、造费用预计发生20800元，其中折旧费项目金额为8000元。5)该公司产品成本按变动成本法计算，2007年年初产成品存货为17100元，年末产成品存货预计为48996元。6)该公司2007年预计发生销售及管理费用(未包含财务费用)合计元，其中折旧费项目为2600元。7)该公司2007年将购建一条新的生产线，各季发生固定资产投资分别为元、40000元、9800元和9900元。8)该公司2007年预计每季度预交所得税5000元，预分股利4000元。9)该公司按变动成本法编制的2007年的预计利润表。10)表4-1列示了该公司2007年末的预计简易资产负债表年初数。项目一　财务预算的编

3、制表4-1　ZD公司2007年预计资产负债表(单位：元)资　　产年初数年末数负债与股东权益年初数年末数货币资金17600应付账款21200交易性金融资产—应付债券—应收账款19000应交税费—材料存货16800应付股利—产成品存货17100负债合计21200流动资产合计70500股本150000固定资产原值190000资本公积10580减：累计折旧29320盈余公积8400项目一　财务预算的编制表4-1　ZD公司2007年预计资产负债表(单位：元)资　　产年初数年末数负债与股东权益年初数年末数固定资产净值160680未分配利润41000长期资产合计160680股东权益合计2099

4、80资产总计231180负债与股东权益总计231180项目一　财务预算的编制11)另外，已知2006年实现销售收入330000元，净利39600元。二、案例分析企业编制财务预算应当按照先业务预算、特种（专门）决策预算、筹资预算、后财务预算的流程进行。1)首先，根据预算资料1)和表4-1，可以编制销售预算，见表4-2。项目一　财务预算的编制表4-2　ZD公司2007年销售预算(单位：元)项　　目第1季度第2季度第3季度第4季度本年合计………………①预计销售收入［不含税，见预算资料1）］100000150000190000110000550000②增值税销项税额（②=①×17%）17

5、00025500323001870093500③含税销售收入合计（③=①+②）117000175500222300128700643500项目一　财务预算的编制表4-2　ZD公司2007年销售预算(单位：元)④当季现销收入（④=③×80%）93600140400177840102960514800⑤回收前期应收货款（上季度收入×20%）19000234003510044460121960⑥现金收入合计（⑥=④＋⑤）112600163800212940147420636760项目一　财务预算的编制2)根据预计的生产量、材料消耗定额和预计的材料采购单价等信息，已得到编制直接材料耗用及

6、采购预算的相关信息。项目一　财务预算的编制表4-3　ZD公司2007年直接材料耗用及采购预算(单位：元)材料种类项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计…………………①各种材料采购成本总额［不含税，见预算资料2）］84660876008904091140352440②增值税进项税额（税率17%）（②=①×17%）1439214892151371549459915③预计采购金额合计（含税）（③=①+②）99052102492104177106634412355④当期现购材料款（本季度购入×60%）59431614956250663980247412⑤偿付前期所欠材料款（上季度购

7、入×40%）21200396214099741671143489项目一　财务预算的编制表4-3　ZD公司2007年直接材料耗用及采购预算(单位：元)⑥当期现金支出小计（⑥=④＋⑤）80631101116103503105651390901项目一　财务预算的编制项目一　财务预算的编制表4-4　ZD公司2007年的应交税金及附加预算(单位：元)项　　目第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计增值税销项税额1700025500323001870093500增值税进项税额14392148