应收账款内部控制管理实践探讨.doc

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1、应收账款内部控制管理实践探讨江苏苏美达集团公司是大型国有外贸集团，主要从事机电产品进出口，XX年进出口总额27.9亿美元，其中：出口总额12.5亿美元，进口总额15.4亿美元。历年来进出口总额在江苏十大外贸集团中稳居前列。由于外贸企业其业务经营的特点，会存在着较高比例的应收账款。多年以来，江苏苏美达集团公司一贯重视对应收国内外账款的管理，建立健全了一系列应收账款内部控制制度，摸索出一条行之有效的管理体系，有效地控制逾期应收外账款的发生，使企业的资产一直保持着优质、高效地运行一、加强应收账款内部控制

2、管理意义对应收账款管理的重视，江苏苏美达集团公司也经历过曲折的过程和惨痛的教训。改革开放初期，当时对应收账款管理的认识还不到位，为了扩大出口规模，对出口拉美、东南亚的机电产品放账赊销，结果大量的应收账款产生坏账随着经济体制改革的深入，江苏苏美达集团公司经营体制也由统负盈亏转为独立核算、自负盈亏模式，“精打细算过日子、加强管理做业务。”逐渐成为企业发展的宗旨，江苏苏美达集团公司上下对应收账款管理的认识统一到“收到早晚是效益问题，收到与否是生存问题。'‘的髙度30多年来，通过内部制度建设，不断完善内部

3、控制制度,建立ERP系统和信用管理体系，组织业务、物流和财务等条线人员的学习、宣传和培训，配之以绩效考核和经济处罚，使得应收账款管理和风险防范意识深入人心，成为每位员工的自觉行为二、建立与完善应收账款管理内部控制制度根据内部控制要求，不相容岗位的科学分离、制约，业务、财务与国际结算等部门各司其责对应收账款管理在不相容岗位的分离上显得十分重要，江苏苏美达集团公司从销售业务管理、信用管理、现金管理、绩效管理等环节着手，杜绝管理盲区。应收账款管理在销售业务环节的管理重点是付款方式，是否接受赊账方式要经过

4、授权和审批，大额合同要董事会批准，销售员不能擅自决定。应收账款管理在信用管理环节的管理重点是信用额度，业务开发时能给客户的信用额度多少，采取何种信用政策，都由信用管理部门决定。应收账款管理在信用管理环节的管理重点是资金回流，对资金周转的管理是由财务部门牵头，赊账项下的资金能否及时回笼，将影响企业的资金周转、融资成本甚至财务风险。财务部每月检查是否产生新的逾期应收账款，督促催收到期应收账款。应收账款管理在绩效管理环节的管理重点是赏罚分明，一旦产生逾期应收账款，按逾期金额扣减经营人员的考核利润，督促其

5、及时、积极催收。通过实践证明，由于职能分离、职责分明，能有效地降低坏账产三、加强应收账款内部控制管理措施第一，建立具有业务特点ERP系统，提高信息化管理水平。江苏苏美达集团公司目前使用的ERP系统包括业务经营的ITS系统、财务系统、银企直联资金平台三部分。研发始于1997年，通过持续改善，在经营、管理中具有不可或缺的作用ITS系统进行合同管理、客户管理、销售管理、物流管理、信用管理、国际结算管理、现金流管理和应收账款管理等等。财务系统除承担会计核算、财务报表外，还要进行逾期账款管理、资金管理等等。

6、银企直联资金平台主要对银行端的收付进行实时管理，及时掌握应收账款的回收情况以上三个平台是根据江苏苏美达集团公司的经营管理特点量身定做的，基于信息安全的角度，系统相对独立，但又能通过数据包进行共享。根据权限，信息资源进行分享、管理及监督由于业务都在ERP系统中反映，应收账款就无处藏身了，逾期账款也会一目了然，客户信用状况也公开透明。企业内部管理减少了产生信息不对称现象的死角，管理水平逐年提高第二，组织架构合理，管理流程有效。为防止管理失效,江苏苏美达集团公司在管理的组织架构建设上下功夫，对所辖的6大

7、控股子公司采取财务人员的全员委派及物流、国际结算人员的委派制。管理流程大为缩短，既能使得服务前置,又可在业务一线进行管理。管理的针对性强、目标明确。由于委派制的有效执行，最大限度地减少逾期应收账款瞒报、少报、漏报、迟报现象的发生，争取到最佳的催收时机发挥“跟踪收汇管理”功能，对应收账款进行日常监控和全程跟踪管理。在预计结汇日前，通过信息系统和人工提示进行催收，对出现短暂逾期及时排查原因并跟踪处理，并根据情况及时进行信用险可能损失申报及索赔处理。定期编制发布逾期账款报表上报各子公司和集团领导掌握应收

8、账款情况第三，建立客户信用档案，加强信用管理。客户信用管理是一个持续的管理行为，客户进行评审是IS09000质量体系的主要内容，包括客户的专业能力、财务状况、信用调查、授信评估等等。对新客户来说，如在未充分调查的情况下贸然开展业务，极易受到损害；对老客户来说，也可能因其经营状况的变化，使得财务恶化首先，通过中国信用保险公司以及邓百氏等国际咨询机构对新客户的资信进行调查，根据调查结果确定信用等级及授信额度；其次，ERP系统记录还款信息，并对还款记录进行分析,评价客户信用，据此指导业务