企业财务会计 教学课件 作者 罗绍明 第2章 货币资金核算.ppt

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1、货币资金核算主编：罗绍明1第2章货币资金核算【本章重点难点】1.库存现金清查核算。2.银行存款核算。3.银行存款余额调节。4.其他货币资金核算。2第2章货币资金核算2.1库存现金核算2.1.1库存现金管理2.1.2现金收支核算2.1.3现金清查核算3第2章货币资金核算2.1.1库存现金管理库存现金，简称现金，是指由出纳员保管并存放于企业财务部门，用于企业日常零星开支的货币，包括人民币和外币。4第2章货币资金核算2.1.1库存现金管理1.现金使用范围⑴职工工资、津贴；⑵个人劳务报酬；⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；⑷各种劳保、福利费用以及

2、国家规定的对个人的其他支出；⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑹出差人员必须随身携带的差旅费；⑺结算起点（1000元）以下的零星支出；⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。5第2章货币资金核算2.1.1库存现金管理2.库存现金限额库存现金限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。3.现金收支规定6第2章货币资金核算期初：库存现金的实有数本期：登记企业库存现金的增加登记企业库存现金的减少期末：库存现金的结存（实有）数（图2-1库存现金账户结构）2.1.2现金收支核算1.账户设置企业应设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收支结存情

3、况。2.会计核算库存现金7第2章货币资金核算2.1.3现金清查核算1.现金清查方法现金清查，是指清点库存现金，并将现金实存数（现款数）与现金日记账上的余额进行核对。现金清查一般采用实地盘点法。8第2章货币资金核算2.1.3现金清查核算2.现金清查核算⑴查明原因前的核算1）现金长款2）现金短款⑵查明原因后的核算1）现金长款2）现金短款9第2章货币资金核算2.2银行存款核算2.2.1银行存款概念2.2.2银行存款核算2.2.3银行存款清查10第2章货币资金核算银行存款，是指各单位存放在银行或其他金融机构的各种存款，包括人民币存款和外币存款两种。1.银行存款账户⑴基本存款

4、账户⑵一般存款账户⑶专用存款账户⑷临时存款账户2.2.1银行存款概念11第2章货币资金核算2.银行结算方式根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》，企业可以采用的银行结算方式包括有支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等。表2-1支付结算方式一览表2.2.1银行存款概念支付结算方式适用区域适用范围支票同城、异地结算单位、个人各种款项银行本票同城结算单位、个人各种款项银行汇票异地结算单位、个人各种款项商业汇票同城、异地结算开立账户的法人及其他组织之间具有真实交易关系或债权债务关系的款项汇兑同城、异地结算单位、个人各种款项委托收款同城、异地结

5、算凭付款人债务证明办理的款项托收承付异地结算签有购销合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项信用卡同城、异地结算主要用于各种消费性支付的款项12第2章货币资金核算企业应设置“银行存款”账户，核算企业存入银行的各种存款的增减变动及结余情况。1.支票结算⑴支票概念⑵支票适用范围⑶支票结算1）支票签发2）提示付款⑷会计核算2.2.2银行存款核算13第2章货币资金核算2.委托收款结算⑴委托收款概念委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。⑵委托收款适用范围⑶委托收款结算⑷会计核算2.2.2银行存款核算14第2章货币资金核算3.托收承付结算⑴托收承

6、付概念⑵托收承付适用范围⑶托收承付结算⑷会计核算2.2.2银行存款核算15第2章货币资金核算1.银行存款清查概念银行存款清查，是指企业将银行存款日记账账面记录与银行对账单逐笔核对，做到账实一致。2.未达账项类型未达账项，是指企业和银行之间由于凭证传递的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。3.未达账项调节当发生未达账项，核对人员应编制“银行存款余额调节表”进行调节。2.2.3银行存款清查16第2章货币资金核算2.3其他货币资金核算2.3.1其他货币资金概述2.3.2其他货币资金核算17第2章货币资金核算2.3.1其他货币资金概述1.其他货币资金概念其他

7、货币资金，是指除库存现金、银行存款之外的货币资金。2.账户设置其他货币资金期初：结存其他货币资金的数额本期：登记其他货币资金的增加数登记其他货币资金的减少数期末：其他货币资金实有数额（图2-27其他货币资金账户结构）18第2章货币资金核算1.银行汇票结算⑴银行汇票概念银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。⑵适用范围单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。⑶银行汇票结算⑷会计核算2.3.2其他货币资金核算19第2章货币资金核算2.银行本票结算⑴银行本票概念银行本票，是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定