同城票据交换1.ppt

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1、第六章金融机构往来的核算教材147页本章主要内容6-1商业银行与中央银行的核算6-2商业银行之间往来的核算商业银行往来，亦称同业往来，是指各商业银行之间由于办理同城票据交换、办理跨系统转账结算，相互拆借等业务而引起的资金账务往来。它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分，反映了各商业银行相互之间的合作关系。本节我们主要介绍同城票据交换、异地跨系统转汇和同业拆借业务的核算。6-2商业银行之间往来的核算同城票据交换的核算（一）概念同城票据交换是指同一城市所有商业银行分支机构将代收代付的票据，按照时间、场次，集中到中央银行指定场所进行交换，轧计往来银行之间应收

2、、应付差额，由中央银行以转帐方式清算同城银行间资金清算办法。中央银行作为主办清算行核准各商业银行参加并向其颁发“交换号”。同城有关商业银行间进行的票据交换清算，一般由人民银行通过设立票据交换所统一组织；当地未有人民银行机构，一般由人民银行委托当地某商业银行组织。参加票据交换清算的行处一般是同城内的有关商业银行。需要指出的是，票据交换的范围已经开始突破“同城”的概念，开始向区域和全国流通迈进。例如，全国不少省会城市、中心城市都把同城票据交换的范围扩大到1-2小时公路车程半径内的市、县、甚至跨出省界，例如，北京和天津，上海，南京，广州，深圳等地都扩大了票据

3、交换区，上海票据交换区已经扩大到苏州等地。经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户（二）同城票据交换的基本做法参加票据交换的银行均应在中央银行开立存款帐户，由中央银行集中监督并清算资金。票据交换分为提出行和提入行两个系统；提出行——向他行提出票据提入行——从他行提回票据参加票据交换的银行一般既是提出行，又是提入行提出行提出的票据有两类：1）提出贷方凭证（代收票据）——即付款单位在本行开户并委托向他行开户单位付款的票据；即本行开户单位付款，他行开户单位收款。作为付款行向收款行提出的

4、有:进账单等。（二）同城票据交换的基本做法（二）同城票据交换的基本做法2）提出借方凭证（代付票据）——收款人或持票人在本行开户并委托向他行开户单位收款的票据；即本行开户单位收款，他行开户单位付款；作为收款行向付款行提出的有:收款人解入的支票、银行汇票、本票及商业汇票等。提入行通过交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证。提出行提入行提出代付（借方）提出代收（贷方）提入代收（贷方）提入代付（借方）他行付款我行收款我行付款他行收款他行付款我行收款我行付款他行收款应收金额应付金额应收金额应付金额应收或应付款净额同城票据交换的资金清算转交中央银行转账（三）同城票

5、据交换的账务处理理论上：提出提入的票据、凭证每笔资金清算都要通过人行办理，即逐笔与“存放中央银行款项”对转，而实务上却是汇总轧差的一套分录，因此需通过相应的过渡科目列账，最终从过渡科目与交换差额以“存放中央银行款项”一笔进行核算。“清算资金往来”科目“清算资金往来”科目本科目核算银行间业务往来的资金清算款项本科目可按照资金往来单位，分别“同城票据清算”“信用卡清算”等进行明细核算。同城票据清算业务的主要账务处理：1、提出借方凭证（代付票据），借记本科目，贷记“其他应付款”科目，发生退票，借记“其他应付款”，贷记本科目，已过退票期未发生退票，借记“其他应

6、付款”，贷记吸收存款等科目。“清算资金往来”科目提出贷方凭证（代收票据），借记”吸收存款“等科目，贷记本科目；发生退票，做相反分录。2、提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记”吸收存款“等科目，贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记”其他应收款“科目，贷记本科目，再提出时，借记本科目，贷记”其他应收款““清算资金往来”科目提入贷方凭证的，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记”吸收存款“等科目，因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记”其他应付款“，退票或再提出时，借记”其他应付款“，贷记本科目。“清算资金往来”科目3、将提出凭证和提入

7、凭证计算轧差后为应收差额的，借”存放中央银行款项“，贷记本科目，如为应付差额做相反会计分录，4、发生其他清算业务，收到的清算资金，借记”存放中央银行款项“等科目，贷记本科目，划付清算资金时做相反的会计分录，5、本科目期末借方余额，表示银行应收的清算资金，期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。1、提出行的处理①受理客户代收凭证（或代付凭证）②登记“代收代付凭证交换登记簿”③填制“提出代收凭证（或代付凭证）清算表”④填制“清算总数表”（计算提出代收款栏和提出代付款栏）（1）提出贷方凭证时（代收票据）：借：吸收存款—xx存款（付款人户）贷：清算资金往来—同城

8、票据清算（2）提出借方凭证时（代付票据）：根据”先付后收，收妥抵用“的结算原则，分以下情况：A