出口退税相关计算题.doc

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4、当月全部出口，该冷藏加工厂开具的增值税专用发票所列进项金额为38万元，试计算该笔出口业务所实现的应退税额并列出计提与收到该笔退税的会计分录（生姜退税率5%）。答：（1）应收出口退税=380000×5%=19000（元）（2）计提应收出口退税借：应收出口退税19000贷：应交税金——应交增值税（出口退税）19000（3）收到退税款时借：银行存款19000贷：应收出口退税19000二、某外贸公司2010年7月从某食品有限公司购入脱水蒜粉50吨，并于当月全部出口，实现出口额7万美元（离岸价）。该食品有限公司开具的增值税专用发票所

5、列进项金额为45万元，税额为7.65万元。（脱水蒜粉征税率为17%，退税率为15%）。试计算：（1）该笔出口业务所实现的应退税额，并列出会计分录；（2）该笔出口货物征退税率之差转成本的金额，并列出会计分录。答：（1）应收出口退税=45×15%=6.75（万元）借：应收出口退税67500贷：应交税金——应交增值税（出口退税）67500（2）增值税征退税率之差转成本税额为45×（17%—15%）=0.9（万元）借：商品销售成本9000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）9000三、某外商投资企业出口货物实行"免、抵、退"

6、税管理办法。2010年8月发生下列业务：国内购进材料1000万元，进项税额170万元；国内销售额500万元；当月一般贸易出口货物总额500万美元（离岸价）且当期全部单证齐全。该企业销售货物的征税率17%，退税率13%，汇率7。请计算该企业应纳增值税和免抵退税额。当月应纳增值税=销项税额-进项税额+免抵退税不得免征抵扣税额=500×17%-170+500×7×（17%-13%）=85-170+140=55（万元）当月免抵退税额=500×7×13%=455（万元）四、某外商投资企业出口货物实行"免、抵、退"税管理办法。今年10

7、月发生下列业务：国内购进材料3000万元，进项税额510万元；国内销售1000万元；当月进料加工复出口货物总额800万美元（离岸价），其中当期单证齐全的600万美元；另收齐9月份进料加工出口货物单证出口额100万美元（离岸价）。设进料加工合同计划分配率60%，销售货物的征税率17%，退税率13%，汇率7。请计算该企业应纳增值税和免抵退税额。答：1．不得免征和抵扣税额抵减额=（6000000+1000000）×7×60%×(17%-13%)=1176000元2.不得免征和抵扣税额=8000000×7×(17%-13%)-11

8、76000=1064000元3．应纳税额=10000000×17%-（5100000-1064000）=-2336000元4．免抵退税额抵减额=（6000000+1000000）×7×60%×13%=3822000元5．免抵退税额=（6000000+1000000）×7×13%-3822000=2548