基础会计第二版课件教学ppt作者 李占国第十章 账务处理程序.ppt

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1、课件制作：上海电机学院２１世纪高职高专财务会计专业系列教材主编：李占国全国高职高专教育“十一五”规划教材国家精品课程教材基础会计（第二版）第十章账务处理程序：会计系统之整合与流程第一节账务处理程序概述第二节记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第四节汇总记账凭证账务处理程序第五节多栏式日记账账务处理程序国家精品课程教材第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念二、设计账务处理程序的基本要求三、账务处理程序的种类国家精品课程教材一、账务处理程序的概念账务处理程序:是指在会计核算过程中的会计凭证填制、会计账簿登记和会计报表编制的先后顺序及其三者之间的相互关系。会计循环：是指从一切

2、交易和经济业务的发生起，通过填制和审核会计凭证、登记账簿，到编制出会计报表为止的一系列会计处理程序。国家精品课程教材会计循环图经济业务发生填制和审核会计凭证登记账簿编制会计报表过账账项调整对账结账试算平衡国家精品课程教材二、设计账务处理程序的基本要求（1）应当适应于本单位生产、经营管理的特点、规模的大小和业务的繁简程度，有利于会计核算的分工、建立岗位责任制。（2）应当适用于能够及时、准确、完整地提供会计信息，以利于满足与本单位有关的各个方面决策的有用性。（3）应当适用于在保证会计工作生产具有一定质量的会计信息的前提下，力求简化核算手续，节约核算工作的人力、物力、财力及时间，提高会计核算工作

3、的效率。国家精品课程教材三、账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序通用日记账账务处理程序我国采用国家精品课程教材第二节记账凭证账务处理程序国家精品课程教材一、记账凭证账务处理程序的特点（1）根据记账凭证直接逐笔登记总分类账（2）它是最基本的账务处理程序1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；4、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账；5、在账账核对的基础上，根据总账与明细账的记录编制会计报表。

4、二、记账凭证账务处理的流程国家精品课程教材记账凭证账务处理程序流程图汇总原始凭证原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表①②③④⑤⑥⑥⑦国家精品课程教材三、记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围手续简便，易于掌握，并且在账簿中能反映经济业务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程。由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘若企业规模大，经济业务量多，势必登记总账的工作量相对也就很大。一般适用于规模小、经济业务量较少的单位。优点缺点适用范围国家精品课程教材第三节科目汇总表账务处理程序国家精品课程教材一、科目汇总表核算形式的特点根据记账凭证定

5、期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。二、科目汇总表的编制方法根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如、十天或一个月）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。国家精品课程教材科目汇总表年月日至月日会计科目借方金额贷方金额会计科目借方金额贷方金额合计合计编号：附件共张凭证号数现金号至号银行号至号转帐号至号三、科目汇总表账务处理的流程1、依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2、依据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账

6、；3、依据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；4、依据记账凭证定期编制科目汇总表；5、依据科目汇总表汇总登记总分类账；6、月末，在账账核对的基础上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。国家精品课程教材科目汇总表账务处理程序流程图汇总原始凭证原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表①②③④⑤⑥⑧⑦科目汇总表⑦国家精品课程教材四、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用范围1、优点——依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用。2、缺点——由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发

7、生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的对应关系。3、适用范围——适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。国家精品课程教材一、汇总记账凭证核算形式的特点依据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。二、汇总记账凭证的编制方法（一）汇总收款凭证【P264表10-47】（二）汇总付款凭证【P265表10-48】（三）汇总转账凭证【P265表10-49】第四节汇总记账凭证账务处理程序国家精品课程教材1、