保理业务会计处理.doc

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1、商业保理企业相关会计处理（一）会计科目设置1．增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。a)融资保理业务i.有追索权保理业务按实际支付给转让人的贸易融资款，借：应收保理款－回购保理业务本金贷：银行存款；保理合同约定的融资到期前，对于债务人支

2、付的货款，按归还的融资款，借：银行存款贷：应收保理款－回购保理业务本金；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，借：应收保理款-逾期未偿还保理款贷：应收保理款－回购保理业务本金。ii.无追索权保理业务按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款借：应收保理款－买断保理业务本金贷：银行存款按买断保理收益，贷：应收保理款-未确认买断保理收益，按照需退还转让人的金额，贷：应付账款保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借：银行存款贷：应收保理款-买断保理业务本金精选范本,供参考！支

3、付需退还转让人金额时，借：应付账款贷：银行存款；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，借：应付账款贷：银行存款并将未收回的保理款转入逾期，借：应收保理款-逾期未偿还保理款贷：应收保理款－买断保理业务本金。i.再保理业务。将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借：银行存款贷：应收保理款-再保理业务本金再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借：应收保理款-再保理业务本金贷：应收保理款－回购保理业务本金或应收保理款－买断保理业务

4、本金再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，借：应收保理款-再保理业务本金贷：银行存款并将未收回的保理款转入逾期。b)非融资保理业务在非融资保理业务中履行垫付款义务的，按垫付金额，借：应收保理款-非融资保理业务垫付款贷：银行存款；收回垫付款时，借：银行存款贷：应收保理款-非融资保理业务垫付款。精选范本,供参考！1．在“应收利息”科目下设置“应收保理利息”、“逾期保理利息”明细科目，分别核算开展融资保理业务应收取和逾期未收取的利息。期末，按保理合同条款计算确定的应收未收利

5、息，借：应收利息－应收保理利息贷：主营业务收入-保理利息收入；实际收到利息时，借：银行存款贷：应收利息－应收保理利息。转让人逾期未支付利息的，按逾期金额，借：应收利息-逾期保理利息贷：应收利息－应收保理利息；转让人日后支付款项时，借：银行存款贷：应收利息-逾期保理利息。2．资产负债表日，商业保理企业应当对应收保理款、应收保理利息以及其他保理业务相关应收款项进行减值测试，发生减值的，按应减记的金额，借：资产减值损失贷：坏账准备。3．在“主营业务收入”科目下设置“保理利息收入”明细科目，核算融资保理业务确认的利息收入。期末，按

6、实现的利息收入金额，借：应收利息－应收保理利息、应收保理款-未确认买断保理收益贷：主营业务收入-保理利息收入按合同约定预收利息时，借：银行存款贷：预收账款期末，按照实现的利息收入金额，借：预收账款贷：主营业务收入-保理利息收入。精选范本,供参考！商业保理企业实现的与保理业务相关的各项管理费、手续费、佣金等收入，可根据需要在“主营业务收入”科目下分别设置明细科目进行核算。1．在“主营业务成本”科目下设置“保理利息支出”明细科目，核算商业保理企业为开展融资保理业务通过金融机构贷款、委托贷款、发行债券、股权融资及其他合法途径获得

7、融资应支付的利息。期末，按融资应付利息，借：主营业务成本—保理利息支出贷：应付利息；实际支付利息时，借：应付利息贷：银行存款。商业保理企业发生的与保理业务相关的各项管理费、手续费、佣金等支出，可根据需要在“主营业务成本”科目下分别设置明细科目进行核算。2．商业保理企业根据国家法律法规发行应收保理款资产证券化项目，按实际收到的金额，借：银行存款按计入资产支持专项计划的基础资产金额，贷：长期应付款，差额计入“未确认融资费用”科目。根据专项计划转付回收款，借：长期应付款贷：银行存款，按确认的摊销金额，借：主营业务成本——保理利息

8、支出贷：未确认融资费用。根据专项计划赎回资产，借：长期应付款贷：银行存款未确认融资费用。3．设置“6503提取融资保理风险准备金”、“2603融资保理风险准备金”，核算商业保理企业按照监管部门要求的比例对应收保理款中融资保理业务期末余额计提的风险准备金。精选范本,供参考！资产负债表日，按应计提的风险准备