会计实务(完整分录).doc

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1、会计实务——会记分录（完整）1．货币资金（1）现金长款发现：借：库存现金贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益审批后（转销）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：其他应付款（应付某人或单位）营业外收入(无法查明原因)（2）现金短款发现：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：库存现金审批后（转销）借：其他应收款（责任人赔）管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益（3）取得其他货币资金（银行汇票、银行本票、外埠存款、信用证保证金、信用卡存款、存出投资款）借：其他货币资金——银行汇票（。。。。）贷：银行存款（4）采购借：材料采购应交税

2、费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（。。。。）（5）余额退回借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票（。。。。）（6）信用卡：（a）交存保证金借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款（b）收到结算凭证借：管理费用（材料采购等）贷：其他货币资金——信用卡存款（7）存出投资款(a)划出资金借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款（b）购买股票债券借：短期投资等贷：其他货币资金——存出投资款2、交易性金融资产（1）取得借：交易性金融资产—成本（公允价值）应收股利/应收利息（购入时已宣未发的股利/已到期但收未领取的利息）投资收益（交易费用）贷：银行

3、存款等（实际支付的费用）（2）收到已宣未发的股利/已到期但尚未领取的利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息（3）持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益（4）资产负债表日公允价值变动①资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益②资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额借：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）贷：交易性金融资产—公允价值变动（5）出售借：银行存款贷：交易性金融资产——成本—

4、—公允价值变动借或贷：投资收益借：公允价值变动损益或借：投资收益贷：投资收益贷：公允价值变动损益3、应收票据（商业汇票）（1）取得借：应收票据（面值）销售商品取得票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）抵偿前欠货款借：应收票据（面值）贷：应收账款（2）到期收回借：银行存款贷：应收票据（面值）（3）转让借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）等（实际转让收入）贷：应收票据（账面余额）借或贷：银行存款（差额）4、应收账款（1）发生时借：应收账款（总价法）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运费）（2）若改用票据结算借：应

5、收票据贷：应收账款（3）收回借：银行存款贷：应收账款商业折扣(1)发生时借：应收账款贷：主营业务收入（折扣后金额，即实际收入）应交税费——应交增值税（销项税额）（实际收入*17%）（2）收到借：银行存款贷：应收账款现金折扣(1)发生时借：应收账款贷：主营业务收入（收入）应交税费——应交增值税（销项税额）（收入*17%）（2）折扣期内收到借：银行存款（实收）财务费用（折扣=收入*折扣率）贷：应收账款（原应收款）（3）折扣期外收到借：银行存款（原应收款）贷：应收账款（原应收款）4、预付账款（1）预付时借：预付账款25000贷：银行存款25000（2）结算借：原材料200

6、00应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：预付账款23400（3）补付借：预付账款贷：银行存款（4）若退回多余款借：银行存款1600贷：预付账款16005、其他应收款（1）材料采购过程中发生毁损借：其他应收款——*保险公司贷：材料采购（2）收到赔款借：银行存款贷：其他应收款——*保险公司（3）代职工垫付**费用垫支时借：其他应收款——**人贷：银行存款扣代垫款借：应付职工薪酬贷：其他应收款——**人（4）支付租入包装物保证金借：其他应收款——存出保证金贷：银行存款收回包装物保证金借：银行存款贷：其他应收款——存出保证金6、坏账（1）计提时借：资产减值损失——

7、计提减值准备贷：坏账准备年末若要冲减多提的坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失——计提减值准备（2）确认坏账损失借：坏账准备贷：应收账款（3）确认后又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款7、原材料实际成本计价（1）购入料到，款付借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（其他货币资金等）（2）料到，账单到，款未付借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3）料到，发票未到，平时不处理，等账单到后再处理。如月末账单仍未到则借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初相反分录，等账单到后再处理。月初相反分录借：应付账款—