个人所得税的纳税筹划(DOC 9).doc

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1、个人所得税的纳税筹划为了强化对高收入者个人所得税的征管力度，更好地发挥个人所得税在调节税收分配上的作用，不久前国家税务总局发出了《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》，要求各级税务机关采取切实有效的措施，改进和加强对高收入行业和个人的征收管理。那么作为个人如何在税法允许的范围内，合法地降低自己的税收负担呢？下面就降低个人所得税税收负担的主要途径和方式予以分析。一、充分利用现有的税收优惠政策，降低税负目前，我国的个人所得税法中对个人的某些收入给予免税照顾，纳税人增加这类收入的数额，可以减少其

2、纳税额，主要有一下几点：（一）针对国内人员的主要有1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息；3、按国家统一规定发放的津贴、补贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；7、随同工资发放给个人的“四金”——住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金 （二）针

3、对外籍人员的主要有1、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；2、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；3、按合理标准取得的境内、外出差补贴4、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分；5、从外资企业取得的股息、红利所得6、对持有B股或海外股的个人，所取得的股息、红利所得二、居民纳税人身份的筹划（一）避免成为居民纳税人，即避免承担无限纳税义务，避免就国内、外的总所得纳税；而非居民纳税人仅就国内的所得纳税（二）利用纳税人居住

4、时间标准的规定进行筹划1、不足90天或183天，只就来源于我国境内的所得征税2、满1年的计算，从每个公历年度的1月1日——12月31日止3、在5年的时间内连续居住满5年，从第6年起按居民纳税人纳税4、在第6年以后的年度里，如果某年，在境内居住不满90天，5年期要从新计算5、在华工作期间，包括在境内外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数（三）利用我国签定的双边税收协定，享受税收饶让优惠。三、投资方向的选择1、对纳税人的银行储蓄利息所得，征收20%的利息税；仅对个人在存款额20000元一下的教育储蓄

5、利息免税2、对纳税人投资股市，其取得的股票投资所得暂时免税，但对投资者在股市里的暂存资金利息征税3、对纳税人的有价证券投资利息，除国债和国家规定的金融债券外，其他债券利息征税4、纳税人投资古玩、字画等，按目前的税法规定，纳税人可以延期缴纳税款，如果是将古玩、字画无偿赠与他人，则无须缴税5、纳税人投资于基金，目前在个人所得税法中尚无具体的规定，应该属于免税6、纳税人投资房产（1）按上海的规定，个人的上年缴纳的个人所得税额可以办理退税，即“买房退税”（2）出租实行低税率。中国财政部、国家税务总局近日发出通知

6、：为减轻个人住房出租的税收负担，从而进一步盘活房屋存量，从2002年1月1日起，中国将对个人出租住房减税五成多。通知说，决定从明年1月1日起，对个人按市场价格出租的个人住房的营业税从现行的5.5％降低到3％、房产税暂从12％降低到4％，个人所得税（按在扣除800元人民币费用后的净收入计算）从20％减到10％  7、纳税人投资建企业，可以达到延期纳税的效果四、收入方式的选择 1、个人一次性取得的年终奖金，按税法规定合并到当月征收个人所得税，纳税人必然多承担部分税款；因此从节税的角度，单位应年初编制工资预算

7、，均衡发放工资、奖金，避免年终一次性发放；2、将月工资制改为年薪制，这样可以均衡纳税，同时也会减少年终奖金所多承担的税款；3、分解个人收入项目，将高税率项目转化为低税率项目，如将工资收入转变为稿酬所得或劳务所得；4、货币性收入和实物收入的选择；5、现金补贴和报销的选择，单位对个人的交通费、电话费等的发放，是采用现金补贴方式，还是采用实报实销方式，直接影响纳税人的税收负担，应尽量减少现金发放；6、金钱奖励与精神奖励、其他奖励的选择，目前税法对个人取得的诸如外出旅游等奖励还没有具体的征税办法，单位、个人可以

8、选择这类奖励，以减少纳税。五、股票期权的筹划1、行权价的确定。现行税法规定在个人行权价时，行权价与市场价间的差额，并入当月的工资薪金纳税，税额较大的，在6个月内分摊；因此，在确定行权价时，尽量按市场价确定，避免当月缴纳高额税收；然后，可采取多分配股利、红利的方式，延期或免纳税2、待纳税人转让时，税法规定应按有价证券的转让所得征税，延长股票期权的持有期限，也可以起到延期纳税的目的。六、 企业为雇员购买住房、汽车等实物的筹划1、按个人所得税法的