财务与会计《固定资产》选材及典型案例解析.doc

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1、财务与会计《固定资产》选材及典型案例解析　1.《固定资产》选材及典型案例解析　　（1）常见客观题选材①固定资产在购买方式下入账成本的计算，尤其是生产经营用动产设备购入环节增值税的处理；　　②固定资产在分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款的现值计算；　　③非货币性资产交换及债务重组方式下固定资产入账成本的计算；　　④固定资产盘盈、盘亏的会计处理原则，尤其是盘盈时按前期差额更正的会计处理原则；　　⑤固定资产弃置费的会计处理原则；　　⑥固定资产减值计提额及后续折旧额的计算，常以与所得税的结合

2、作为题目设计的深化方式；　　⑦固定资产使用寿命、预计净残值及折旧方法的复核所产生的指标修正属于会计估计变更；　　⑧固定资产改扩建后新原价的计算及后续折旧额的计算；　　⑨固定资产出售时损益额的计算，尤其是生产经营用动产类固定资产出售环节增值税的处理。　　（2）典型案例解析　　【典型案例1·单项选择题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300

3、万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。　　（1）该生产线完工后的入账价值为（　）万元。　　A.1109.7　　　B.1186.87　　　C.1001.57　　D.1016.87　　　『正确答案』C　　『答案解析』　　①该生产线未来付款额的折现

4、额＝300÷（1＋10%）1＋400÷（1＋10%）2＋300÷（1＋10%）3＝828.7（万元）；　　②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额＝828.7×10%＝82.87（万元）；　　③生产线的最终完工成本＝828.7＋82.87＋80＋10＝1001.57（万元）。　　（2）该业务造成2010年末资产负债表上“长期应付款”的列报额为（　）万元。　　A.700　　B.351　　C.272.73　　D.611.57　　『正确答案』C　　『答案解析』　　①2009年末的长期应付款的现值＝828.7×（1＋1

5、0%）－300＝611.57（万元）；　　②2010年末长期应付款的现值＝611.57×（1＋10%）－400＝272.73（万元）。　　【典型案例2·单项选择题】2007年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。该固定资产的原价为500000元，累计折旧为50000元，固定资产减值准备为20000元，预计尚可使用年限为5年。根据2007年12月31日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为440000元，清理费用30000元；如果继续使用该固定资产，未来5年可

6、获得的未来现金流量现值为420000元。该固定资产的预计净残值为10000元，采用年限平均法计提折旧，则2008年该固定资产应提折旧额为（　）元。　　A.80000　　　　B.83000　　C.82000　　　　D.82500　　『正确答案』C　　『答案解析』　　①2007年末该固定资产的预计处置净额＝440000－30000＝410000（元）；　　②2007年末该固定资产的未来现金流量折现额＝420000（元）；　　③2007年末该固定资产的可收回金额为420000（元）；　　④2007年末该固定资产的账面价值＝

7、500000－50000－20000＝430000（元）；　　⑤应补提减值准备＝430000－420000＝10000（元）；　　⑥2008年该固定资产应提折旧额＝（420000－10000）÷5＝82000（元）。　　【典型案例3·单项选择题】2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，领用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增

8、值税率为17%，拆下的旧零件账面价值为26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总和法提取折旧，该生产线于2012年10月1日被处置，（不含增值税的）售价为260万元，假定无相关税费。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。　　（1）2010年10月1日