(简体)期货会员资格投资.doc

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1、⒈期货会员资格投资⑴取得基本席位①交纳会员资格费时取得借：长期股权投资–期货会员资格投资 贷：银行存款②申请退会、转让或被取消会员资格,年末借：银行存款（实收金额） 贷：长期股权投资–期货会员资格投资     [期货损益]⑵取得基本席位之外的席位①交纳席位占用费时借：应收席位费 贷：银行存款②退还席位时（不可转让）借：银行存款 贷：应收席位费⒉支付年会费企业交纳年会费时借：管理费用–期货年会费 贷：银行存款⒊商品期货交易⑴交纳初始或追加保证金时借：期货保证金 贷：银行存款注：划回保证金时作相反分录⑵提交质押品①提交质押品划入保证金时借：

2、期货保证金（实际作价金额） 贷：其它应付款–质押保证金②收到退还的质押品借：其它应付款–质押保证金 贷：期货保证金③处置质押品（企业不能及时交纳保证金时）i质押品为国债借：其它应付款–质押保证金   期货保证金（差额部分） 贷：长期债权投资∕短期投资（国债账面值）     投资收益（处置收入-国债账面值）ii质押品为仓单（视同销售）借：其它应付款–质押保证金   期货保证金（差额部分） 贷：其它业务收入（处置收入）应交税金–增–销（处置收入*17%）同时结转仓单成本借：其它业务支出 贷：物资采购⑶开新仓、对冲平仓、实物交割①开新仓，因在

3、交易前已交纳了一定数额的保证金，作为交易的准备金，故可不作会计处理②对冲平仓i实现平仓盈利时借：期货保证金（结算日价-原价） 贷：期货损益ii实现平仓亏损作相反分录注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的，不划归会员或客户，平仓亏损则由客户或会员承担；如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的，其平仓盈利划归会员或客户所有。③实物交割I对仓平冲，处理同上II实物交割i企业被确认为买方借：物资采购（实际交割款）应交税金–增–进 贷：期货保证金注：实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款ii企业被确认为卖方借：期货保证金 贷：主营

4、业务收入     应交税金–增–销同时结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品注：在实物交割中企业收到违约罚款收入借：期货保证金 贷：营业外收入如是因企业责任而支付的罚款支出借：营业外支出 贷：期货保证金⑷支付交易手续费借：期货损益 贷：期货保证金注：手续费包括开仓、平仓和交割手续费。4、商品期货套期保值业务⑴企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时借：期货保证金－套保合约贷：期货保证金－非套保合约、银行存款　　⑵现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理①平仓盈利　　借：期货保证金－套保合约贷：递延套保损益注：若是亏损，则

5、作相反的会计分录。同时，结转其占用的保证金借：期货保证金－非套保合约贷：期货保证金－套保合约②企业套期保值合约在交易或交割时的手续费借：递延套保损益贷：期货保证金－套保合约③套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比，冲减或增加被套期保值业务的成本（以盈利为例）借：递延套保损益贷：物资采购、库存商品若套期保值合约实现亏损，则作相反的分录。　⑶如果现货交易已经完成，套期保值合约必须立即平仓，并按上述方法进行核算。商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。  

6、例：假设某企业为粮食加工企业，预计2000年4月份需要绿豆原料300吨。目前是2000年2月份，绿豆现货价格为每吨2500元左右，预计4月份绿豆价格将往上升。但企业目前因现金短缺，无法购入绿豆；因而采用套期保值交易来回避现货价格风险。（1） 2000年2月1日，开新仓买入300吨绿豆期货合约，每吨2500元，按5%支付保证金，建立套期保值头寸：借：期货保证金－套保合约37500（300*2500*5%）贷：期货保证金－非套保合约  37500（2）2000年3月3日，卖出平仓，实现盈利45000借：期货保证金－套保合约45000    

7、   （（2650-2500）*300）贷：递延套保损益      45000同时转回套保上的保证金：借：期货保证金－ 非套保合约 82500 贷：期货保证金－套保合约 82500（3）2000年4月1日购入现货绿豆300吨，每吨2600元：借：库存商品－绿豆780000（300*2600）应交税金－增（进）101400（780000*13%）贷：银行存款              881400同时转出递延套保损益 借：递延套保损益         45000   贷：库存商品           45000因此，将递延套保损益与成本配

8、比后，300吨绿豆的成本为735000元（780000-45000），每吨成本为2450元，从而实现了回避现货价格风险的目的。（由此可见，本例套期保值的原理是：在2月份企业现金短缺，无法购入低价现货，而预计