企业地方税费综合计算.doc

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1、企业地方税综合计算案例一、基本情况某市内资房地产开发公司，2009年发生以下业务：（1）1月签订土地使用权出让合同，购买市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元。；（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为三分之一；（3）住宅楼开发成本2000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万元；（4）住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼

2、全体业主所有；（5）写字楼开发成本3000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（6）11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的90%，按市场价12000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担联营风险，当年收到250万元。将写字楼的10%，从12月1日用于出租，每月租金12万元，租期两年，签订租赁合同，租金共计288万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税税率为5%，契税已经

3、计入了开发成本；本题涉及的印花税税率分别为0.5‰和1‰。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（1）计算房地产企业2009年应缴纳的营业税及城建税以及教育费附加；（2）计算该房地产开发企业2009年应缴纳的房地产税；（3）该房地产开发企业2009年应缴纳的印花税；二、分析与计算（1）应缴纳的营业税=10000*5%+12*5%=500.6（万元）应缴纳的城建税以及教育费附加=500.6*（7%+3%）=50.06（万元）合计=500.6+50.06=550.66（万元）自2003年1月1日起，

4、以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。（2）应缴纳房产税=12*12%+250*12%=31.44（万元）对投资联营的房产，只收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。（3）该房地产开发企业应缴纳印花税=（7000+10000）*0.5‰+288*1‰=8.79（万元）