初级会计实务之资产文件.doc

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1、第一章资产　资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者操纵的、预期会给企业带来经济利益的资源。　　特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或操纵；第三，企业过去的交易或事项形成的。　　资产的分类　　资产按照不同的标准能够作不同的分类：库存现金　　（一）现金治理制度　　1.现金的使用范围　　对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，能够用现金结算，超过结算起点的应用转账支付。　　2.现金的限额43/43　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，同意单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行依照单位的实际需要核定，一般按照单位3-

2、5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。　　3.现金收支的规定　　（二）现金的　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分不进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　现金日记账由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。　　（三）现金清查　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采纳实地盘点法，关于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处产损溢”科目，经

3、批准后再作出最后的处理。　　1.现金短缺：43/43　　2.现金溢余：　　【例题·单选题】◎企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明缘故，经批准后，正确的会计处理方法是（　　）。　　A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“治理费用”科目　　B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目　　C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目　　D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目　　【正确答案】B　　【答案解析】企业在进行现金清查中，发觉多余的现金，批准处理前通过“待处理财产损溢”处

4、理。属于无法查明缘故的现金溢余，经批准后记入营业外收入。43/43存款　　（一）银行存款的　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分不进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，依照收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。　　（二）银行存款的核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。　　1.未达账项　　银行存款的核对（“银

5、行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。　　①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）　　②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）　　③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）　　④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）43/43　　2.银行存款余额调节表的编制——补记式　　企业已记，银行未记，调银行（收款调增、付款调减）；　　银行已记，企业未记，调企业（收款调增、付款调减）。　　3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。　　【例题·多选题】◎在不同

6、的账务处理程序中，现金日记账和银行存款日记账登记的依据是（）。　　A.原始凭证　　B.收款凭证　　C.付款凭证　　D.转账凭证　　【正确答案】BC　　【答案解析】不管采纳何种账务处理程序，现金日记账和银行存款日记账差不多上依照收款凭证、付款凭证登记的。其他货币资金　　（一）其他货币资金的内容　　汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。43/43　　（二）核算　　设置“其他货币资金”账户，收到款项时，记借方；支付款项时，记贷方。有余额应在借方。　　【例题·多选题】◎下列各项中，属于其他货币资金的有（　　）。　　A.银行汇票存款　　B.信用证保证

7、金存款　　C.信用卡存款　　D.外埠存款　　【正确答案】ABCD　　【答案解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，要紧包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。应收票据　　（一）应收票据概述　　商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。43/43　　商业汇票依照承兑人不同分为商业承兑汇票和承兑汇票。　　企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。　　（二）应收票据的　　1.设置的科目：企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。　　2.应收票据取得时按