金融资产长股投PPT课件.ppt

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1、金融资产1.交易性金融资产交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2.交易性金融资产的取得第一，初始计量。企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。注意：①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。3.交易性金融资产的取得第二，会计处理4.交易性金融资产的取得企业购入W上市公司股票1

2、80万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为5.交易性金融资产的现金股利和利息1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或确认为“投资收益”2.收到现金股利或债券利息时6.交易性金融资产的期末计量7.交易性金融资产的处置8.长期股权投资长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。9.长

3、期股权投资的核算方法10.采用成本法核算长期股权投资长期股权投资初始成本的确定以支付现金取得的长期股权投资，应按实际支付的购买价款，作为初始投资成本。企业所发生的直接相关的费用、应计入长期股权投资的初始成本如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，作为应收股利单独核算，不计入初始投资成本。11.采用成本法核算长期股权投资取得、被投资单位宣告现金股利1.购入时已宣告发放的股利2.在持有期宣告发放投资前的股利3.在持有期宣告发放投资后的股利12.采用成本法核算长期股权投资长期股权投资的处置按实际取得的价款与长股投的账面价值的差额确认

4、为投资收益13.长期股权投资权益法的核算取得时，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益（营业外收入)14.长期股权投资权益法的核算持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损，宣告发放现金股利15.长期股权投资权益法的核算被投资单位所有者权益的其他变动16.长期股权投资权益法的核算长期股权投资的处置17.