公司如何提高内部控制能力.doc

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1、21/21公司如何提高内部操纵能力公司治理中普遍出现的问题：　　 　　中国公司市场化程度越来越高，市场竞争也更加激烈。在长期的治理咨询经历中，经历了各个行业和不同规模的公司咨询，我们认为：尽管各个公司的财务治理基于不同行业商业模式的不同而有差异之外，在财务操纵及内部操纵方面都存在类似的问题，我们总结如下：　　 　　-21/21财务治理基础薄弱，财务内部操纵弱化；现在财务核算或治理软件差不多获得了极大的普及，各个层次或功能的财务治理或核算软件能够关心财务人员专门好的提高效率和确保核算数据的正确性和及时性。

2、但目前公司的基础财务治理水平却与治理层对财务数据的要求有一定的差距。比如：财务资料的内部操纵标准、职位分离原则的实施、审计、权限治理、决策数据支持、战略治理和业绩治理等方面都存在问题。财务发挥的作用并没有我们期望的效果。这也是专门多公司在治理过程中，认为财务并没有专门好的监管及操纵业务的进行，而是流于形式和只是为了完成必要的程序；　　 　　-财务治理功能缺乏，明显缺乏良好有效的财务治理工具及内部操纵工具。在实践治理过程中许多工具和技术并没有获得公司治理人员的执行或是运用，比如预算治理、关键业绩指标、内部

3、操纵标准、财务预警机制等。在公司实际治理过程中，财务人员耗费了大量的精力和时刻在财务数据收集、整理、核算、编制财务报告方面，并没有在财务数据分类、成本削减、业绩治理、预算操纵、战略治理等过程中发挥积极的作用，而是退缩于只是提供数据和信息的支持者的角色。　　 　　-21/21公司整体缺乏内部操纵机制和标准，也没有意识到内部操纵给公司带来的利益。在专门多跨国公司中纷纷建立了规范和齐全的内部操纵标准，并将内部操纵标准融入到流程设计和流程改进中，大量的进行职员培训和教育，将内部操纵标准深入到所有职员的日常工作和

4、行为中，以降低公司的商业风险和规避在商业中出现舞弊和欺诈等非正常商业行为的发生，以维护良好的公司社会形象和维护股东利益；　　 　　-由于中国公司的外部环境并没有要求公司强化内部操纵标准，这种不成熟的市场化运营方式导致公司并不关怀内部操纵标准对公司能够带来的经济及社会利益，公司认为所谓的走“擦边球”似的路线能够关心公司获得期望的利益，而没有考虑到由于内部操纵失效对公司的造成的损害可能致命的，我们从“安稳”事件中能够看到内部操纵失效后对公司所带来后果。　　 　　内部操纵定义：　　 　　内部操纵一般指：　　 

5、　　-对公司内部运做流程的审视和检测；内部操纵具体执行时需要相关的内部操纵审计人员对公司各个运行程序进行全面的审视和检测，包括运用必要的审计手段，比如分析性测试、内部操纵水平评估、调查、现场查看等，需要完备的审计工作底稿和治理报告，并对公司治理层报告审计过程中发觉的问题和提出自己的治理意见；　　 21/21　　-流程治理的修正器和轨道；内部操纵的实施需要公司具有比较完善的运营流程和流程操作手册，在实际审计及检测过程中依据公司运营流程和操作手册能够专门好的推断实际与期望及事前规定的差异，能够发觉流程运营过

6、程中的冗余和不增值部分，并规范它。　　 　　-是公司内部治理不可缺少的环节；内部操纵实际上是公司内部治理工作中基础和奠基，公司所有的运营流程和治理流程都需要纳入内部操纵标准的范围以内。　　 　　内部操纵的利益：　　 　　-有助于我们达到要紧创意和最佳公司目标，在我们进行内部操纵标准设计的过程中，我们需要关注公司股东及战略目标，除了基础的操纵措施以外，关于战略治理等方面内部操纵标准能够关心我们专门好的实现战略目标。　　 　　-21/21有助于爱护我们的财产和信息、技术，在内部操纵中许多原则能够关心公司维护

7、资产和信息、技术的安全，比如良好的复核验证程序、定期的报告和记录程序、权限治理等方式都能够关心我们专门好的维护资产、信息、技术完整。　　 　　-有助于确保我们提供可靠和及时的经营报告和财务报告，由于内部操纵标准在维护财务信息和财务数据的安全和完整方面具有特不良好的技术和手段，也是将内部操纵标准作为内部操纵最重要的操纵部分，因此有理由相信内部操纵标准关于公司财务信息的维护和完善是特不有效的。　　 　　-有助于我们遵循有关的法律、法规、惯例，幸免损害公司声誉和地位，在内部操纵标准中，我们专门对公司关于外部环

8、境，特不是法律法规，惯例等的维护放置到特不重要的地位。由于内部操纵标准失效和执行不行而造成公司在违反法律和商业惯例方面而该给公司造成的损害，包括短期经济利益和长期社会利益方面差不多有特不多的沉痛案例。　　 21/21　　内部操纵评价的具体标准还能够分为两个层次：第一层次是内部操纵要素评价标准；第二层次是内部操纵作业层级评价标准。借鉴美国COSO报告的研究成果，内部操纵组成要素包括操纵环境、风险评估、操纵活动、信息与沟通、监督五个。每一个要素