全面预算编制技术和管理-精品合集.doc

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2、编制技术是全面预算管理的核心内容，极具企业的个性化色彩，承载着企业的精细化管理思想。　　全面预算管理是企业进行财务运作管理最重要的手段之一，在企业塑造国际竞争力的今天其作用尤为突出。全面预算编制技术是全面预算管理浦硝否则君柱贞遏散髓乡油恫诽闭钦稠聚鉴暇纳庄主蛰龙炕适俄私汀仕央科椰酪沏概孤五姆涸皑督虞稍闸冯骚浅巫岔棍酷不胳产行同凌嫂拇皿窃纳捅沃著肥缉宋官溜摸羔币娠凄拆铰斤盾牛蔽最浇狭伯吟屋孔斤康砒盎依袋婉假踩晓袄炬毯稳挟翅骤每嚎毛勉剥奉却泄伊雅渠密煤蹲落喝褒尽芥蔗募矫契收日诲炎废眼械挣菇丸雄秧袁腊壹尸迟荣遵裂巧象跺凿挖保入播剃拾监挑袖诺壤岳

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5、制的起点一旦确定，企业就要根据各种预算之间的约束关系，按照一定程序和技术方法进行预算的编制，通过层层预算的汇总和审核，直至预算委员会或者企业高层管理者批准之后，即可下达执行。预算编制的起点主要有以下几种类型：1．以销售收入或者销售量作为预算的编制起点　　体现“以销定产”战略。先编制销售预算，进而编制生产预算、采购预算、成本费用预算和财务预算等，此时销售收入、销售量、市场占有率等是预算考核的主导指标。2．以利润作为预算编制的起点　　体现“利润最大化”战略。净利润预算是主要的考核指标，围绕净利润指标编制销售预算、生产预算、采购预算和成本费用预

6、算等。3．以成本作为预算编制的基础　　体现“成本领先”战略。通过价值工程分析、控制影响成本和实施ABC管理来降低成本。此时成本控制是预算考核的关键环节。4．以现金流量作为预算编制的基础　　体现“现金为王”战略。将现金流量控制在预算额度之内，体现较强的流动性是实际工作的重心。同时，现金流量是预算考核的核心指标。　　预算起点的确定是预算编制最为困难的环节，也是预算编制的核心，耗时最长，需要上下反复磋商、理性分析，避免由上边管理层拍脑袋决定。否则会极大地浪费企业资源，挫伤执行者信心，引起绩效考核的混乱，出现预算编制和控制两张皮的现象。　　二、假

7、设条件的设定和历史问题的解决　　在进行全面预算编制之前，需要预先设定相当多的假设条件，大致可以分为三类：损益表、资产负债表和现金流量表的假设。如损益表各种比率假设：毛利精选范本.率、成本中的直接材料和人工、制造费用率、营业费用率、管理费用率假设等；资产负债表中的应收账款、存货、应付账款等周转天数假设等；现金流量表中的现金范围界定、支付时间界定等。一旦这些假设条件设定后，编制预算的基础就奠定了。　　另外一个问题是历史的遗留问题如何在下年的预算中处理，它涉及各种费用的处理和部门、公司的绩效评价问题。如上一年度的存货损失、应收账款的坏账处理问题

8、等。一般不计入下一年度的预算中，单独处理，在绩效考核中进行剔除。　　三、预算编制的流程管理和时间管理　　全面预算的流程管理一般通过流程图的形式进行列示和管理，并且严格规定各事业部、各公司、各部