全面预算编制方法和技巧

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1、全面预算编制方法和技巧王景江中国注册会计师北京托众管理咨询公司总经理北京同道兴会计师事务所合伙人财务执行力培训网首席培训师原国际永道会计公司高级顾问国资委职业经理中心高级培训师国家会计学院客座教授世界税收联合会财税研究员北京大学民营经济研究院研究员清华大学、北京大学客座教授北大纵横、时代光华高级培训师目录如何导入全面预算管理经营计划与预算目标全面预算编制程序和方法全面预算编制实例１.如何认识全面预算管理企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略中长期计划短期计划预算管理日常经营反馈控制资本预算企业规划“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是

2、用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。预算含义资源活动预算管理外部环境风险目标全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的制度。“全过程”是指用全面预算对公司各项经营活动进行事前、事中和事后相结合的全程监控；“全方位”是指公司一切经营活动都必须全部纳入到预算管理中；“全员”是指公司高层经理、部门经理和各岗位员工都必须参与预算管理。预算管理范围规划未来细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩整合资源优化财务与非财务资

3、源配置预算管理作用2.构建全面预算管理体系预算管理环节预算组织：董事会、全面预算管理委员会、预算管理部门、各责任中心、相关职能部门预算目标：根据战略目标设定关键财务与非财务预算目标预算编制：上下结合编制预算指标，经过汇总平衡后，报全面预算管理委员会审议和董事会批准预算执行：按预算审批、动态监控，在必要时进行预算调整预算考核：将预算考核与人力资源绩效考核有机结合，并分析预算差异，提出改进措施预算种类生命周期行业特点风险因素战略重点预算目的预算起点进入期市场的不确定性大；市场投入大产品定位、投资、融资风险大市场调研、渠道建设保证销售成功资本预算成长期产品在市场上初步认同，市场投

4、入进一步加大销售和现金流风险市场占有率落实营销战略，以销定产销售收入预算成熟期相对稳定的市场份额和现金流持续经营、成本控制风险技术和产品创新，降低成本实现目标利润成本预算衰退期市场萎缩，产品逐步退出市场，大量应收帐款行业退出、新行业进入风险调整投资方向，寻找新增长点保证现金流量合理利用现金流量预算起点3.预算管理组织及协调董事会预算管理委员会预算管理部门责任中心战略规划经营计划会计和财务人力资源内部审计决策审议组织执行预算管理相关职能预算组织董事会是公司全面预算管理的决策机构。董事会根据公司长期发展规划，结合股东预期投资回报要求、经营环境和经营计划等因素，审议批准全面预算管

5、理制度及相关制度，审议批准公司上报的年度预算方案及其调整方案，审议批准公司年度决算及预算执行情况报告，审议批准公司预算考核及奖惩办法。董事会预算委员会预算管理委员会是在董事会领导下，负责本公司实行全面预算管理的决策咨询机构，主要以预算会议形式审议各项预算事项。预算管理委员会为非常设机构。预算管理委员会主要负责组织制定公司预算管理制度及预算方案，负责将董事会决议和公司年度经营计划落实在公司全面预算方案中，负责组织实施经董事会批准通过的预算方案及其调整方案，并对预算方案的执行负最终责任。在公司内部预算管理部门。预算管理部在预算管理委员会直接领导下，负责组织、协调、指导实施全面预

6、算管理日常工作的专设执行机构。预算管理部门的主要职责是对预算管理委员会工作提供专业支持，如测算预算目标、组织指导预算编制工作、汇总平衡预算草案、预算执行情况分析等。预算管理部门预算责任中心是指本公司内部承担预算管理责任的执行主体。①负责提供编制预算的各项基础资料，包括编制依据和预算草案；②监督本单位或部门预算执行情况，并及时进行反馈；③根据外部环境和内部条件变化提出预算调整申请；④优化配置本单位或部门的各项资源，协调与其他单位或部门的预算关系；⑤分析评价本单位或部门预算执行情况，提出改进工作的建议。责任中心4.导入全面预算管理的关键高层领导介入直接领导具体参与预算制度明确职

7、责议事日程表预算管理部专业支持领导重视部门和分部配合领导重视积极参与交流沟通预算制度明确职责议事日程表预算管理部培训指导部门分部配合全面预算管理制度设计全面预算管理制度预算管理体系预算管理组织预算目标预算编制预算控制预算考评预算管理体系、组织、流程、方法和表单等制度到位部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。－菲利普．科特勒（美）交流沟通财务部门营销部门按严格原则开支固定预算定价着眼