中级财会实务讲义o000001).doc

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1、2007中级会计实务第一讲 第一次课程的内容2007年教材变化比较大的地方教材变化对中级会计实务的影响：第一次：93年7月1号，新旧会计制度接轨第二次：2001年执行企业会计制度第三次：2007年1月1日执行企业会计准则，针对上市公司的。中级会计实务的学习方法：1.课程听两遍就可以了，联信网络课程的特点就是随面授来录制的；2.不主张在单位看书，上班有闲暇时间就回忆老师讲课的内容；3.老师在课堂上会结合书上的习题和课外的习题在课堂上讲，学员课外做的习题就一套就可以了，到时候老师会推荐新准则对中级教材突现的变化：难点有三个：第一层：所得税会计，在企业核算中，抛弃了应

2、付税款法，必须是纳税影响债务法；第二层：企业合并与长期股权投资的结合，难度比较大；第三层：金融工具的确认和计量2007中级会计实务第二讲 接上一讲内容：新旧会计准则的变化：9号准则产生的前提和财务管理内容的结合2007中级会计实务第三讲 接上一讲内容：例：购买一处房产，合同总价的300万，合同约定每年年末支付100万，银行的贷款利率（折现率）为6.5%，折现的总额为260万：借：固定资产260万未确认的融资费用40万贷：长期应付款300万分析：40万是3年的财务费用，每年进财务费用要采取实际利率法来摊销财务费用，原来是采取直线法来摊销财务费用债务重组：按照市场价

3、值，在原来的会计制度下就认账面价值，按照新的准则导入了公允价值。例：甲有房产一处，不考虑折旧，购入价为50万，现在的市场价值为80万，甲欠乙110万，双方达成了一个债务重组的协议：甲用房产抵110万应付乙的欠款。按照以前的会计处理方面（不认市场价值）：甲方：借：应付账款110乙方：借：固定资产110万贷：固定资产50万贷：应收账款110万资本公积60万按照新的准则，换入固定资产的价值必须要按照公允价值整个损益：110-50万债务重组收益：110-80万处置资产的损益：80-50万债权人（换入资产的价值必须按照公允价值来计算）：借：固定资产80万营业外支出-债务重

4、组损失30万贷：应收账款110万企业合并（20号准则）：掌握三层意思：1、站在公司法的角度来谈企业合并第一种合并吸收合并，A+B=A（B灭失，B相关的资产和负债转入A）第二种合并新设合并：A+B=C（A、B灭失，产生新公司C）第三种合并股权合并：A作为甲公司的全资子公司，卖给了B公司，A成为B公司的全资子公司。会计处理：只需要做实收资本和股本明细账的转换。借：实收资本-甲贷：实收资本-B图例：甲-100%---A-100%---B重点注意：合并报表主体发生了变化2、站在同一控制和非同一控制的角度母AB甲甲站在同一控制下的企业合并：报告主体发生了变化，最终控制体是

5、“母公司”会计核算的区别：同一控制下：企业合并非市场经济，在整个的账务处理中不能导入公允价值，就认账面价值非同一控制下：企业合并是市场经济，要导入公允价值概念 第四讲第二章存货第一部分本章考点本章包括存货的确认和初始计量、存货发出的计价、存货的期末计量。一、存货的确认和初始计量存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。应注意：劳务成本的余额也反映在存货中（加工成本的余额）。1．外购的存货（1）存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本

6、的费用。【例1】甲公司支付117万元购入原材料，取得了增值税专用发票17％。则借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：银行存款117【解析】①对于一般纳税人来说，取得增值税专用发票，17％要作为进项税抵扣。“应交税费”把教育费附加等相关费用，矿产资源补偿费和税金都用一个一级科目核算。②外购的采购成本中的“运输费”，7％进项税抵扣问题，如果考试时写成“运杂费”不考虑。假设【例1】又支付相关的运输费1000元，则：借：原材料（倒挤）应交税费—应交增值税（进项税额）1000×7％贷：银行存款1000【例题2】某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4

7、月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元。该批A材料在运输途中发生1％的合理损耗，实际验收入库990公斤；在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为(C)元。（2004年）A．29700　B．29997C．30300　D．35400【解析】第一个关键词第三行“入库前”；一般对于材料来讲，入库前的相关费用都计入材料的相关成本。第二，“1％的合理损耗”，合理损耗由购买方自行承担；如果不是合理损耗，要追究责任，所以，非合理损耗要追究赔偿。因此，在【例题2】中，因为是合理损耗，所有1000公斤是没有

8、用的，在此题中，购买入库