公司间投资与公司合并PPT课件.ppt

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1、第六章公司间投资与公司合并第一节对外投资的分类一、按投资性质分类（一）权益性投资（二）债权性投资（三）混合性投资1.第六章公司间投资与公司合并二、按照管理当局投资内容和意图（一）交易性金融资产投资交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。（二）持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。2.第六章公司间投资与公司合并（三）长期股权投资长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资，以及企业持有的对被投资单位不具有控制、

2、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。3.第六章公司间投资与公司合并（四）可供出售金融资产投资可供出售金融资产是指初始投资确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。4.第六章公司间投资与公司合并第二节交易性金融资产一、交易性金融资产的概念及特征（一）交易性金融资产的概念先从“金融资产”说起：金融资产是指库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款以及对外投资

3、等。（153页）5.第六章公司间投资与公司合并为什么应收账款、应收购票据也是金融资产呢？这是因为在国外应收账款、应收票据既可以到银行贴现，也可以当成一笔货币资金到其他企业购买货物，所以它们都属于金融资产。在我国，应收账款没有国外流通范围广，但是随着经济体制改革的再深入，也可能可以流通，因此我国的金融资产包括与国外一样的范围。6.第六章公司间投资与公司合并交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。7.第六章公司间投资与公司合并（二）交易性金融资产的特征（

4、1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。8.第六章公司间投资与公司合并（3）属于衍生工具。比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。9.第六章公司间投资与公司合并概念中涉及的“衍生金融工具”是怎么回事？金融工具是指用于证明债权债务关系的合法书面凭证，包括基本金融工具、衍生金融工具两种。基本金融工具是指企业源生的借据、债券、股票等。10.

5、第六章公司间投资与公司合并衍生金融工具是相对于基本金融工具而言的，它包括在国际金融市场上广泛应用的远期合约、期货、期权和资产担保证券等。其中的期货合约：是指在交易所达成的，受法律约束的，并规定在将来特定地点和时间交割某一特定商品的标准化合约。（本课不要求深记“衍生金融工具”）11.第六章公司间投资与公司合并二、交易性金融资产核算的账户设置与帐务处理（一）设置的账户1、交易性金融资产——成本——公允价值变动2、公允价值变动损益3、应收股利4、应收利息12.第六章公司间投资与公司合并交易性金融资产—成本取得交易性金融资产的成本销售

6、交易性金融资产时注销成本期末结余金融资产的成本13.交易性金融资产—公允价值变动资产负债表日交易性金融资产公允价值大于账面余额的差额资产负债表日交易性金融资产公允价值小于账面余额的差额××××第六章公司间投资与公司合并交易性金融资产的期末价值=交易性金融资产（成本）±交易性金融资产（公允价值变动）14.第六章公司间投资与公司合并资产负债表日交易性金融资产公允价值小于账面余额的差额资产负债表日交易性金融资产公允价值大于账面余额的差额期末将发生额转入“本年利润”账户，期末余额为零。公允价值变动损益15.第六章公司间投资与公司合并（

7、二）交易性金融资产的入账成本交易性金融资产=买价-已宣告但尚未收到的股息或已实现但未收到的利息支付的交易费用计入当期损益“投资收益”账户16.第六章公司间投资与公司合并取得交易性金融资产时发生的相关交易费用，包括支付给代理机构、咨询公司和券商的手续费和佣金等，直接计入当期损益，即借记“投资损益”账户。支付的价款中如果包含有已宣告但尚未发放的现金股利或已实现但尚未领取的债券利息，不能计入交易性金融资产成本，而是作为“应收股利”或“应收利息”核算。17.第六章公司间投资与公司合并应把握的几个日期：宣告日、派息日、股权登记日、除权日

8、例如：某上市公司，2011年3月1日在报纸上宣布（宣告日）：3月28日将每股派发0.50元的股利（派息日），请未过户的股票持有者在3月12日至14日之间速来公司办理过户手续（股权登记日），3月15日及以后购买的股票由原股东得息(除权日)。18.第六章公司间投资与公司合并（三）