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1、万科审计计划阶段执行分析性复核案例09级会本13班28号苏哓存一、背景会计师事务所接受万科企业股份有限公司的委托，审计万科金业股份有限公司的2011年度的会计报表。本人作为注册会计师己在前期调查屮取得了该企业的相关重要资料。现需要对所获取的信息分析比较，以助于拟定相应的审计程序。本案例是在对万科企业股份有限公司编制总体审计计划阶段，已对该企业的情况进行了预备调查的基础上，分析性复核程序在审计计划的编制屮的运行过程。分析性复核色插对会计报表进行概略性分析和对账相余额或发生额进行详细分析两种形式。在本案例屮的审计计划阶段，重点在于对未审会计报表进行总体概略
2、性分析，以判断审计屮可能存在的重大问题，确定重点审计领域，最终形成审计总体工作程序。二、内容与过程1.审阅会计报表，进行初步直观的总体分析把今年的数据，与上年的相关数据进行比对，从总体上进行分析，编制趋势分析表。趋势分析表（1）报表日期2011：2010变动量变动率单位卩元a元Q11—10-11—10一、营业总收入・JI,782,800,00350,713,800,00021,069,000,00041-50K・营业收入&71»782,80%00050,713.80Q,000〉21,069,000,00041.50X>[37营业总成杠5®716,400
3、,000〉39S8b80a00017,134,600,0004X3M三.莒业利润15.763,200,000-11,894,900,0003,86%300,000亠32.50X营业外收入p76,186,70071,727,2004,439,500〜6.20X•营业外支出・33521,000.25,899,900.19661,100〜29.60%非浚动资产处盖损失1,144^2801,211,780-67,500卩-5l60X>利润总输15,805,900,000"11,940,800,0003,865,100,000P32.40X公得税费4,206^2
4、80,000；3,101,140,0001,105^140,000卩35l60X四、净利润11,999,600,80・8,839,610,0002,799,990,000a31.20*归展于母公司所有者的净利润9,624^880,0007,283,130»0002,341,750,000Q_32.20X)少数股东损益〉1,974,730,0001,556,480,000,418,250,0002&90X说明：2010年度未审计报表项H与2011年度以审会计报表项H的比较分析:净利润分析:%12011年净利润较2010年增长2,759,990,000,增
5、长率为31.20%,净利润的增长一是由于利润总额的增长，二是由于实际缴纳的所得税的增长，合理。审计吋应关注什么因素如何影响本年度的利润情况。%1利润总额分析：从表中可看出2011年的利润总额较2010年增加3,865,100,000,增长率为32.40%,其增长主要是由于营业利润的增加，而营业外收入低于营业外支出，对利润总额的增长起了副作用。其次就是非流动负债处置的损失，虽然下降了但较10年变动幅度很小。同吋从财务附注屮可以看出营业外支出的增长是由于赔偿或补偿的增加，所以合理。%1营业利润分析：从表中可看出,2011年的营业利润较2010年提高了3,8
6、68,300,000,增长率为32.50%,营业利润的增加主要是由于营业收入的增加，和财务费用相对收入的节约。期屮财务费用的变化没有随着营业收入的大幅增长而有相应的提高，它的增长幅度很小，不合理。审计吋要多关注费用的变化情况。%1利润表垂直分析：营业利润占营业收入的比重为21.96%,较上年度下降了1.50%。本年利润总额的构成为22.02%,较JL年度也下降了1.53%；本年净利润的构成为16.16%,较JL年度下降了1・27%。可见从企业利润结构看，盈利能力较上年度都有所下降。从营业利润的结构来看，与以上营业利润增加相矛盾，不合理。趋势分析表（2）
7、会计报表项口2011年未审数所占比重2010年己审数所占比重增减数流动资产合计205,520,732,201.3295.31%130,323,279,449.3794.71%0.60%非流动资产合计10,116,819,540.514.69%7,285,275,380.025.29%-0.60%资产总计215,637,551,741.83100.00%137,608,554,829.39100.00%流动负债合计129,650,791,49&"980.50%6&05&279,849.2873.82%6.69%非流动负债合计31,400,560,600.
8、9319.50%24,141,762,526.0126.18%-6.69%负债合计161,05
