公司组织结构与内部审计的治理作用.doc

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1、公司组织结构与内部审计的治理作用1基于平衡计分卡的内部审计绩效评估研究2现代内部审计十大理念3基于并行审计技术的内部审计应用研究42004〜2006年国际内部审计师协会活动综述5上市公司内部审计信息披露的实证研究5国有商业银行改制后的内部审计探讨：6基于价值链的内部审计新思路6企业内部审计制度改进了财务控制效果吗？7基于公司治理的内部审计于绩效评估探索7内部审计的潜在冲突及化解对策8内部审计外包的可行性研究8耗散结构、管理爛与内部审计9上市公司内部审计：对谁负责9论内部审计相关性10控制权视角下内部审计的治理功能研究10内部审计转型浅析1

2、1公司组织结构与内部审计的治理作用木文认为：屮国特殊的文化与制度因素，决定了内部审计在公司纟H.织结构中的定位不大可能照搬西方公司的做法，进而界定了内部审计在公司治理屮的作用必然受到公司组织结构设置I大1素的制约。为此本文试图从公司组织结构设置的用度，分析内部审计与公司治理的关系，从而恰当地认识内部审计在公司治理中的作用。屮国公司的组织机构的设置限制了内部审计在治理屮的作用。英美国家企业的股权结构具有高度分散化特征，公司治理的主要矛盾为管理层与股东之间的矛盾，内部审计具有两种功能：一是代表董事会对管理层进行监控，二是代表管理层对内部经营管

3、理进行监控。我国股权高度集屮，治理矛陌主要为大股东与小股东的矛盾。而内部审计部门功能方面,主要是基于管理层面的考虑，是对内部经营管理的一项监控机制。现实中国公司组织结构的设置使得内部审计部门很难取得完成公司治理目标所要求的独立地位。因此应当恰当认识屮国内部审计在公司治理屮的作用。中国内部审计主要还是服务于管理层的内部管理活动，从中国特殊的制度背景和现有的机构设置来看，内审部门无法对大股东及其受大股东控制的管理层进行有效监督，还没有具备能够在治理层血頁接为公司治理提供服务的路径。要实现“内部审计为公司治理作出贡献”的理想目标，还须从组织结构

4、审计方面理顺企业治理结构，为了合理地发挥内部审计的作用，未来公司在其组织结构的选择上，既要将内部审计作为企业组织管理控制系统的重要组成部分，也要保证内部审计的独立性，并与外部审计、董事会及高管层互为补充，成为企业组织治理的有效工具么一，为中国内部审计真正介入公司治理过稈并发挥重要的保障作用提供可能。（袁雷,整理自《中国审计》2006,24,作者陈佳骏）基于平衡计分卡的内部审计绩效评估研究作者从内部审计定义的拓展以及内涵的丰富出发，指出内部审计发展的两个趋势：内部审计的目标从传统的“差错纠弊”提升为“帮助组织增加价值”；内部审计的内容更加丰

5、富,涉及价值创造的备个流程；内部审计的职能由“监督主导型”向“服务主导型”转变。而这些变化亟需一套科学的绩效评估体系，来评价内部审计工作，以促进内部审计水平的提高。作者rh此提出了利用平衡计分卡对内部审计绩效进行评估的设想，并期望通过有益的尝试,有利于优化内部审计流程，提升内部审计效能，帮助企业增加价值，并取得良好的效果。通过对平衡计分卡的简单介绍，作者认为其对内部审计绩效评估的启示包括如下儿点:首先，在建立内部审计评估指标时，应该树立战略管理的思想。将以前差错纠弊的短期目标转到独立客观的鉴证与咨询活动，增加组织价值，改善组织经营的长远H

6、标上。其次,重视非财务目标，以优化组织各个职能部门的业务流程，协调柴个价值链作为绩效评估的重心。作者而后给出了基于平衡计分卡的内部审计绩效评估方案设计：首先，确定战略目标。需要对内部审计的任务、使命、财务情况及怎样能让被审计部门满意有一个深入了解，有单纯注重羌错纠弊转为关注整体服务，从而实现战略日标（如图）财务知何拉初审计克本9知何预防和宜少損失?願客（破审计部门）械审计部门需耍什么？能为试审计离门帝来什么？厂内祥业务浇程如何做好内部审计定位？如何监督与服务并举？•'战略目标、、抚高企业经营——I、企业增刼价值/如何提高审计人员丈质？如

7、何引进并应用先进审计理论和方扌。图2战略日标与四个考察方面的关系其次，如何进行四个层次的目标分解及指标设计，如下图:内部审计绩效评佔指标农层面战略日标财务⑴控制内部审计成本⑵预防和减少损失（1）被审计部门満意（2）服务质就扁内部业（1）内部审计正确定位务流程（2）监督与服务并举学习与成长⑴审计人员素质的提高⑵引进并应用先进审计理论与方法评估指标（1）每份审计报吿平均成本（2）内部审计人员人均成本（3）内部审计成本占年度诗理费用支出的百分比（4）经济损失降低率（1）被审计部门满意度⑵审计建议接受率⑶审计成果执行率⑷被审计部门反馈率（1）内祁

8、审计模式（2）用「财务审计的时间比例（3）用于经营审计的时间比例（4）用于合规性审计的时间比例⑸用丁•信息系统审计的时间比例⑹用丁煖合审计的时间比例（7）后续审计的开展情况（1）审计人员满意度