数据库基础与应用.ppt

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1、第二篇企业财务会计第八章财务会计报告9/1/20211第二篇第八章财务报告第八章财务会计报告[内容提要]财务会计报告是反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的书面文件。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表主要有资产负债表、利润表和现金流量表。本章主要阐述三个主要会计报表作用、结构、内容和编制方法。第一节资产负债表第二节损益表第三节现金流量表本章小结9/1/20212第二篇第八章财务报告第一节资产负债表一、资产负债表的含义和作用二、资产负债表的结构和内容三、资产负债表的编制方法9/1/2021

2、3第二篇第八章财务报告一、资产负债表的含义和作用1、概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表。2、作用：通过资产负债表可以分析企业经济资源的构成及分布情况和资本结构；可以分析企业的负债总额及其结构；可以分析企业的所有者权益的构成情况；可以计算企业的流动比率、速动比率和资产负债率等，分析企业的偿债能力。9/1/20214第二篇第八章财务报告第一节第一节第一节二、资产负债表的结构和内容资产余额负债和所有者权益余额流动资产长期投资固定资产无形资产500003000010000020000流动负

3、债长期负债实收资本资本公积盈余公积未分配利润1000020000120000100001500025000资产总计200000负债和所有者权益总计2000009/1/20215第二篇第八章财务报告三、资产负债表的编制方法（一）直接根据总帐余额填列（二）直接根据明细帐余额填列（三）根据若干总帐余额计算填列（四）根据若干明细帐余额分析计算填列（五）根据总帐和明细帐余额分析计算填列9/1/20216第二篇第八章财务报告（一）直接根据总帐余额填列资产负债表以下项目可以直接根据总帐余额填列：“固定资产原值”、“累计折旧”、“固定资产清理”

4、、“短期借款”、“应付票据”、“应付工资”、“应付福利费”、“其他应付款”、“应交税金”、“其他未交款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。9/1/20217第二篇第八章财务报告（二）直接根据明细帐余额填列资产负债表以下项目可以直接根据明细帐余额填列，如“其中：公益金”项目。9/1/20218第二篇第八章财务报告（三）根据若干总帐余额计算填列货币资金：“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”存货：“物资采购”、“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“生产成本”、“材料成本差异”、“

5、分期收款发出商品”和“存货跌价准备”短期投资：“短期投资”和“短期投资跌价准备”长期投资：“长期股权投资”、“长期债权投资”和“长期投资跌价准备”未分配利润：“本年利润”和“利润分配”9/1/20219第二篇第八章财务报告（四）根据明细账余额分析计算填列1、应收账款和预收账款2、应付账款和预付账款3、待摊费用和预提费用9/1/202110第二篇第八章财务报告1、应收账款和预收账款(1)资产负债表的“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”总账所属明细账的借方余额之和计算填列；“预收账款”项目应根据“应收账款”、“预收账款

6、”总帐所属明细账的贷方余额之和计算填列。课堂提问：应收账款项目填列为什么要考虑预收账款？9/1/202111第二篇第八章财务报告例如，应收账款总账余额为120000元，其中：甲借方余额50000元，乙借方余额80000元，丙贷方余额10000元；预收账款总账余额为70000元，其中，A贷方余额40000元，B贷方余额45000元，C借方余额15000元。1、应收账款和预收账款(2)9/1/202112第二篇第八章财务报告1、应收账款和预收账款(3)则：应收账款=50000+80000+15000=145000（元）预收账款=10

7、000+40000+45000=95000（元）9/1/202113第二篇第八章财务报告2、应付账款和预付账款(1)资产负债表的“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”帐户总账所属明细账的贷方余额之和计算填列；“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”总账所属明细账的借方余额之和计算填列。9/1/202114第二篇第八章财务报告2、应付账款和预付账款(2)例如，应付账款总账贷方余额为70000元，其中A为贷方余额30000元，B为贷方余额50000元，C为借方余额10000元；预付账款总账借方余额为40000元

8、，其中M为借方余额48000元，N为贷方余额8000元。9/1/202115第二篇第八章财务报告[][]2、应付账款和预付账款(3)应付账款=30000+50000+8000=88000（元）预付账款=48000+10000=58000（元）9/1/202116